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【問題】

一般納稅人未達起征點怎樣申請?

【回答】

《國家財政部、我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方面拉開增值稅改征所得稅試點工作的通告》(稅務〔2016〕36號)配件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十四條要求，一般納稅人產(chǎn)生應稅個人行為，購方索要所得稅發(fā)票的，可以向負責人稅務行政機關(guān)申請辦理開具。

《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)中小企業(yè)增值稅免稅和增值稅相關(guān)問題的通告》(我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第57號)第一條要求，所得稅一般納稅人和增值稅經(jīng)營者，月銷售總額或銷售額不超過3萬余元(含3萬元，相同)的，依照以上文檔要求增值稅免稅或增值稅。在其中，以1個月度為納稅期限的所得稅一般納稅人和增值稅經(jīng)營者，一季度銷售總額或銷售額不超過9萬塊的，依照以上文檔要求增值稅免稅或增值稅。

第三條要求，所得稅一般納稅人月銷售總額不超過3萬余元(按季繳稅9萬余元)的，本期因開具所得稅專票(含貨品交通運輸業(yè)所得稅專票)已經(jīng)繳付的稅金，在專票所有發(fā)票聯(lián)討回或是按照規(guī)定出具紅色字體發(fā)票后，可以向負責人稅務行政機關(guān)申請辦理退回。

參照《上海市關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅若干操作問題的解答》七、享有城市房地產(chǎn)稅現(xiàn)行政策的經(jīng)營者代開票有什么要求?

答：享有城市房地產(chǎn)稅征繳所得稅的一般納稅人，可以向負責人稅務行政機關(guān)申請辦理代開增值稅發(fā)票，申請開具所得稅專票或普票時，都應按照規(guī)定交納稅金。依照政策要求，一般納稅人獲得屬于增值稅免稅新項目的收益(如科研開發(fā)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)免稅政策新項目等)，不可辦理所得稅專票，應出具普票。

實例

例：某一般納稅人按月申請，8月獲得維修機電維修收益1.8萬余元，在其中：0.8萬余元向稅務行政機關(guān)申請辦理開具所得稅專票，1萬余元自主辦理所得稅普票;獲得增值稅勞務公司2萬余元，所得稅、增值稅如何處理?

答：增值稅申報：

(一)本期完成銷售總額1.8萬余元，低于2萬余元規(guī)范，當向收票人取回0.8萬余元稅務行政機關(guān)代開專票時，可按1.8萬余元申請辦理暫免增值稅;

(二)當不取回0.8萬余元稅務行政機關(guān)代開專票時，應按1萬余元申請辦理暫免增值稅;

依據(jù)上述要求，一般納稅人產(chǎn)生應稅個人行為，購方索要所得稅發(fā)票的，可以向負責人稅務行政機關(guān)申請辦理開具。對月銷售總額不超過3萬余元(按季繳稅9萬余元)的一般納稅人盡管增值稅免稅，但為了防止“一邊免一邊抵”的狀況，依照現(xiàn)行標準方法，所得稅一般納稅人申請辦理開具所得稅專票時，應先交納所得稅稅金。隨后，在將所得稅發(fā)票所有發(fā)票聯(lián)討回或是按照規(guī)定出具紅色字體發(fā)票后，可以向負責人稅務行政機關(guān)申請辦理退回。但對不可以挽回的，就開具一部分無法享有月銷售總額3萬余元(按季繳稅9萬余元)增值稅免稅政策優(yōu)惠，即使未到起征點，也需要交稅;針對未開增值稅專票一部分的銷售總額，可以享有中小企業(yè)城市房地產(chǎn)稅征繳增值稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策。