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非正常損失的降低所得稅進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)走嗎

不一定非得做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出.

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上,"非正常損失"與"正常的損害"通常沒(méi)有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膮^(qū)別,在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中強(qiáng)調(diào):庫(kù)存商品、固資等屬于生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期內(nèi)因?yàn)闉?zāi)害等異常緣故導(dǎo)致的損壞、應(yīng)先扣減處理收益(如產(chǎn)成品使用價(jià)值)、可收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)錯(cuò)人賠付后凈損害借記"營(yíng)業(yè)外支出--非常損失"學(xué)科.所得稅要求,所得稅一般納稅人產(chǎn)生非正常損失相對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵稅.但所得稅上的"非正常損失"與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上的"非正常損失"規(guī)格上并不是一致的,換句話說(shuō),會(huì)計(jì)所確定的"營(yíng)業(yè)外支出--非常損失"并不是一定就必須所得稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出.

一、增值稅非正常損失的定義.正常的損害一般指的是因客觀原因?qū)е碌膿p害.如,有機(jī)化學(xué)物件因氣溫上升造成的揮發(fā)、洪澇災(zāi)害造成的損害等.非正常損失在所得稅上是例舉的,根據(jù)《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方面拉開(kāi)增值稅改征所得稅試點(diǎn)工作的通告》(稅務(wù)〔2016〕年第36號(hào))第二十八條要求:非正常損失,就是指因監(jiān)管疏忽導(dǎo)致物品失竊、遺失、發(fā)霉質(zhì)變,及其因違背法律規(guī)定導(dǎo)致商品或房產(chǎn)被依規(guī)收走、消毀、拆卸的情況.因而,假如屬于正常的耗損,必須記入原料的成本費(fèi),進(jìn)行不用轉(zhuǎn)走.例如,原料運(yùn)送中途有效的耗損記入原料的成本計(jì)算,也因而提高了原料的價(jià)格;假如所得稅例舉的非正常損失情況,則需將此項(xiàng)購(gòu)入原料或產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅做轉(zhuǎn)走解決.

二、非正常損失轉(zhuǎn)走的范疇.非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出也就是對(duì)以前已經(jīng)從銷項(xiàng)稅中抵稅的所得稅一部分給予轉(zhuǎn)出,即不予以抵稅.但并不是非正常損失全部原已抵稅的部位所有給予轉(zhuǎn)走.依據(jù)稅務(wù)〔2016〕年第36號(hào)的要求,非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅不能從銷項(xiàng)稅中抵稅區(qū)別四種情況:一是非正常損失的購(gòu)買貨品,及其有關(guān)的生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司和道路運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目.

二是非正常損失的在商品、成品所損耗的購(gòu)買貨品(不包括固資)、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司和道路運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目.房產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷不屬于以上"貨品"的范疇,因而不用刻意強(qiáng)調(diào)不包括房產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷,反而是其自身含義即沒(méi)有這二者的存有.因此,在商品、成品產(chǎn)生非正常損失,無(wú)論是固資,或是房產(chǎn)及其無(wú)形資產(chǎn)攤銷,其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不用轉(zhuǎn)走.三是非正常損失的房產(chǎn),及其該房產(chǎn)所損耗的購(gòu)買貨品、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).四是非正常損失的房產(chǎn)在建項(xiàng)目所損耗的購(gòu)買貨品、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).經(jīng)營(yíng)者新創(chuàng)建、改造、改建、整修、裝飾設(shè)計(jì)房產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建項(xiàng)目.非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出也就是對(duì)以前已經(jīng)從銷項(xiàng)稅中抵稅的所得稅一部分給予轉(zhuǎn)出,即不予以抵稅.但并不是非正常損失全部原已抵稅的部位所有給予轉(zhuǎn)走.例如非正常損失的在商品、成品,其進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)走僅限所損耗的購(gòu)買貨品(不包括固資)、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司和道路運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目;經(jīng)營(yíng)者建造的房產(chǎn)產(chǎn)生的非正常損失,其進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的僅限房產(chǎn)所損耗的購(gòu)買貨品、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).

三、非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的測(cè)算.非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出測(cè)算區(qū)別下列四種情況:

第一種情形:購(gòu)入貨品產(chǎn)生非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額度測(cè)算.購(gòu)入貨品產(chǎn)生非正常損失,可以清楚的區(qū)別購(gòu)入時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的,可以按照選購(gòu)時(shí)需付款或壓力的所得稅立即給予進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出.非正常損失的購(gòu)買商品的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=非正常損失的購(gòu)買商品的損害額度×征收率.此外,還理應(yīng)留意相應(yīng)的生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司和道路運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出.

第二種情況:非正常損失的在商品、成品所損耗的購(gòu)買貨品、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司和道路運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額度測(cè)算.在商品、成品所損耗的購(gòu)買貨品、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司和道路運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅一般難以區(qū)別,因而一般依照一定比例計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)入的進(jìn)項(xiàng)稅.非正常損失的在商品、成品的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=成品的損害額度×(本年度損耗貨品額度÷本年度產(chǎn)品成本總金額)×征收率.

舉例說(shuō)明:某公司是所得稅一般納稅人,2017年末對(duì)庫(kù)存開(kāi)展了全方位排查,有庫(kù)存量成品發(fā)霉質(zhì)變15萬(wàn)余元.該公司2017年產(chǎn)品成本總金額800萬(wàn)余元,在其中損耗原料500萬(wàn)余元,征收率17%.測(cè)算該公司發(fā)霉質(zhì)變的庫(kù)存商品轉(zhuǎn)到損益類的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出.非正常損失的成品進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=15×500÷800×17%=15938元.

產(chǎn)生非正常損失,是不是能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

一、依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院第538號(hào))第十條要求:"以下新項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不能從銷項(xiàng)稅中抵稅:……(二)非正常損失的購(gòu)買貨品及相應(yīng)的應(yīng)稅服務(wù);……"

二、依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局第50命令)第二十四條要求:"規(guī)章第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失,就是指因監(jiān)管疏忽導(dǎo)致失竊、遺失、發(fā)霉質(zhì)變的損害."

三、依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方面拉開(kāi)增值稅改征所得稅試點(diǎn)工作的通告》(稅務(wù)〔2016〕36號(hào))文檔配件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》要求:"第二十七條 以下新項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不能從銷項(xiàng)稅中抵稅:

......

(二)非正常損失的購(gòu)買貨品,及其有關(guān)的生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司和道路運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目.

(三)非正常損失的在商品、成品所損耗的購(gòu)買貨品(不包括固資)、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司和道路運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目.

(四)非正常損失的房產(chǎn),及其該房產(chǎn)所損耗的購(gòu)買貨品、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)

(五)非正常損失的房產(chǎn)在建項(xiàng)目所損耗的購(gòu)買貨品、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).

經(jīng)營(yíng)者新創(chuàng)建、改造、改建、整修、裝飾設(shè)計(jì)房產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建項(xiàng)目."

非正常損失的降低所得稅進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)走嗎,最先問(wèn)題自身就會(huì)有多元性,并不是一個(gè)是或是不是就可以回應(yīng)的,上邊剖析的各種狀況可以協(xié)助大家對(duì)該問(wèn)題深入了解,看上去文本許多,實(shí)際上在大家腦子里也就是打好多個(gè)轉(zhuǎn),重在了解這其中的標(biāo)準(zhǔn),文中如上,看對(duì)您有協(xié)助沒(méi)有.