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稅收優(yōu)惠政策

我國(guó)制訂增值稅免稅要求的意義——1.激勵(lì);2.照料。

留意

激勵(lì)和照料全是有程度的。

一、法律規(guī)定免稅政策新項(xiàng)目

(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者市場(chǎng)銷售的自產(chǎn)自銷農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

(二)避孕措施藥物和用品。

(三)古老書籍。

(四)立即用作科研、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和培訓(xùn)的進(jìn)口的儀器設(shè)備、機(jī)器設(shè)備。

(五)國(guó)外政府部門、國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織(不包括國(guó)外公司)無(wú)償援助的進(jìn)口的物資供應(yīng)和機(jī)器設(shè)備。

(六)由傷殘人機(jī)構(gòu)立即進(jìn)口的供傷殘人常用的物件。

(七)市場(chǎng)銷售的自身(指別的本人)應(yīng)用過(guò)的物件。

二、營(yíng)改增示范點(diǎn)銜接現(xiàn)行政策的免稅政策要求

(一)免稅

1.幼兒園、幼稚園給予的育幼教育服務(wù)項(xiàng)目;不免稅政策新項(xiàng)目：

(1)幼兒園、幼稚園的超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn);

(2)重點(diǎn)班、特點(diǎn)班、興趣培訓(xùn)班收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn);

(3)與進(jìn)園掛勾的冠名贊助、山區(qū)支教費(fèi)。

2.養(yǎng)老院給予的社區(qū)養(yǎng)老服務(wù);

3.傷殘人福利組織給予的育養(yǎng)服務(wù)項(xiàng)目;

4.婚介交友服務(wù)項(xiàng)目;

5.殯儀服務(wù);

6.殘廢工作人員自己為社會(huì)發(fā)展給予的服務(wù)項(xiàng)目;

7.定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)帶來(lái)的健康服務(wù);

8.從業(yè)學(xué)歷提升的院校供應(yīng)的教育服務(wù);不免稅政策新項(xiàng)目：

(1)非學(xué)歷教育收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn);

(2)校辦公司給予的融資租賃業(yè)務(wù)、廣告宣傳等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，文化藝術(shù)體育文化等日常生活業(yè)務(wù)收入;

(3)院校扣除的書費(fèi)、擇校費(fèi)。

9.學(xué)員勤工助學(xué)給予的服務(wù)項(xiàng)目;

10.農(nóng)牧業(yè)機(jī)耕、提灌、害蟲(chóng)防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧業(yè)商業(yè)保險(xiǎn)及其有關(guān)專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)流程，家禽、家畜、水生物的交配和疾病預(yù)防;

11.史料館、歷史博物館、藝術(shù)館、文物古跡監(jiān)督機(jī)構(gòu)、藝術(shù)館、陳列館、書畫院、公共圖書館在自身的場(chǎng)地給予文化藝術(shù)體育運(yùn)動(dòng)服務(wù)項(xiàng)目得到的第一道門票費(fèi)收益;

12.寺廟、道觀、大清真寺和主教堂舉行文化藝術(shù)、宗教信仰主題活動(dòng)的票價(jià)收益;

13.機(jī)關(guān)事業(yè)單位以外的別的企業(yè)繳納的合乎《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第

十條要求情況的政府性基金和行政部門服務(wù)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn);

14.個(gè)人轉(zhuǎn)讓版權(quán);

15.銷售不動(dòng)產(chǎn)及出讓生態(tài)資源所有權(quán)免稅政策要求：

(1)本人市場(chǎng)銷售建造自購(gòu)住宅;

(2)涉及到家中離婚財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)體免費(fèi)出讓房產(chǎn)、土地使用權(quán)證;

(3)土地資源使用者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)證和土地資源使用人將土地使用權(quán)證退還給土地資源使用者;

(4)縣級(jí)以上地點(diǎn)市人民政府或生態(tài)資源行政部門主管機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓，出讓或取回生態(tài)資源所有權(quán)(沒(méi)有土地使用權(quán)證)

16.2018年12月31日前，公共租賃住房運(yùn)營(yíng)管理企業(yè)租賃公共租賃住房;

17.中國(guó)臺(tái)灣船舶公司、國(guó)際航空公司從業(yè)兩岸水上直航、上空直航業(yè)務(wù)流程在內(nèi)地獲得的運(yùn)送收益;

18.經(jīng)營(yíng)者給予的直接的或間接性國(guó)際貨物運(yùn)輸服務(wù)咨詢;

19.金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免稅政策要求：

(1)滿足條件的借款、債卷貸款利息;金融業(yè)同行業(yè)來(lái)往貸款利息;農(nóng)戶小額貸款、國(guó)家助學(xué)貸款、國(guó)債券、地方政府債務(wù)、中央銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)貸款、個(gè)人公積金購(gòu)房貸款等;

(2)滿足條件的金融商品出讓收益;

(3)車險(xiǎn)公司開(kāi)設(shè)的一年期以上人身險(xiǎn)商品獲得的保費(fèi)收入;

(4)被撤消金融企業(yè)以貨品、房產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、商業(yè)票據(jù)、單據(jù)等資產(chǎn)償還債務(wù);

(5)滿足條件貸款擔(dān)保單位的貸款擔(dān)保收益(中小型企業(yè)融資擔(dān)保/再擔(dān)保業(yè)務(wù)流程)，3年之內(nèi)增值稅免稅。

20.我國(guó)產(chǎn)品貯備管理方法企業(yè)以及隸屬公司，擔(dān)負(fù)產(chǎn)品貯備每日任務(wù)，從中間或地方財(cái)政獲得的貸款利息補(bǔ)貼收入和價(jià)格比補(bǔ)貼收入;

21.“四技”(轉(zhuǎn)讓技術(shù)、科研開(kāi)發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢);

22.滿足條件的合同能源管理服務(wù)項(xiàng)目;

23.2017年12月31日前，科譜企業(yè)的票價(jià)收益，及其縣市級(jí)及以上統(tǒng)戰(zhàn)部門和農(nóng)技協(xié)進(jìn)行科普教育的票價(jià)收益;

24.政府部門舉行的從業(yè)學(xué)歷提升的高、中等水平和初等院校(沒(méi)有下級(jí)單位)，舉行進(jìn)修、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)獲得的所有歸該院校全部的收益;

25.政府部門舉行的職業(yè)技術(shù)學(xué)校開(kāi)設(shè)的主要是為在校生給予實(shí)踐場(chǎng)地，并由院校注資開(kāi)辦、由院校承擔(dān)運(yùn)營(yíng)管理、營(yíng)業(yè)收入歸大學(xué)全部的公司，從業(yè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)務(wù)流程主題活動(dòng)獲得的收益;

26.家政保潔公司由員工制家政服務(wù)員給予家政保潔獲得的收益;

27.福利福利彩票、中國(guó)體育彩票的發(fā)售收益;

28.部隊(duì)空閑房產(chǎn)租賃收益;

29.為了更好地相互配合我國(guó)住房制度改革，公司、機(jī)關(guān)事業(yè)單位按房改辦出廠價(jià)、規(guī)范價(jià)出售住宅獲得的收益;

30.將土地使用權(quán)證出讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用以農(nóng)業(yè);

31.隨軍家屬學(xué)生就業(yè);

32.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。

(二)所得稅即征即退

1.一般納稅人給予輸送管道服務(wù)項(xiàng)目、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)服務(wù)項(xiàng)目與有形動(dòng)產(chǎn)股權(quán)融資性售后回租服務(wù)項(xiàng)目，具體稅賦高于3%的部位推行所得稅即征即退現(xiàn)行政策。

2.受權(quán)準(zhǔn)許從業(yè)融資租賃業(yè)務(wù)服務(wù)項(xiàng)目和股權(quán)融資性售后回租的一般納稅人，2016年5月11日資本公積/注冊(cè)資金做到1.7億人民幣的，2016年8月1日資本公積做到1.7億人民幣的，從合格的本月起依照以上要求實(shí)行。

3.具體稅賦=經(jīng)營(yíng)者具體交納的所得稅÷(獲得的全都工程款 價(jià)外費(fèi)用)

(三)扣除所得稅要求：

1.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè);

2.關(guān)鍵人群創(chuàng)業(yè)就業(yè)。

(四)金融機(jī)構(gòu)放貸后，應(yīng)收款未收貸款利息：自結(jié)息之日起90日內(nèi)產(chǎn)生的應(yīng)收款未收貸款利息按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求交納所得稅;自結(jié)息之日起90天之后產(chǎn)生的暫免收，具體接到貸款利息時(shí)再收。

(五)本人對(duì)外開(kāi)放售賣的房屬所得稅征繳

四、起征點(diǎn)

應(yīng)用領(lǐng)域：僅限于本人，個(gè)體戶(除一般納稅人)。

未做到起征點(diǎn)，免稅;做到起征點(diǎn)，全額的交納。力度要求：1.按時(shí)繳稅的，月銷售總額5000元～2萬(wàn)余元;

2.包年繳稅的，每一次(日)銷售總額300元～500元。

五、小微企業(yè)免稅要求

(一)所得稅一般納稅人，月銷售總額不超過(guò)3萬(wàn)余元(按季繳稅，季銷售總額不超過(guò)9萬(wàn)余元)免稅。

(二)以上經(jīng)營(yíng)者申請(qǐng)辦理開(kāi)具專票，已經(jīng)交納過(guò)稅金的，在專票所有發(fā)票聯(lián)討回或是按照規(guī)定出具紅色字體發(fā)票后，可辦理退回。

(三)別的個(gè)體采用一次性繳納房租方式租賃房產(chǎn)，獲得房租收益，可在相匹配租期均值平攤，分?jǐn)偤笞饨鹗找娌怀^(guò)3萬(wàn)余元的，可免稅政策。

六、別的增值稅免稅要求

(一)經(jīng)營(yíng)者混合銷售免稅政策、降稅新項(xiàng)目的，理應(yīng)分辨計(jì)算免稅政策、降稅新項(xiàng)目的銷售總額;未各自計(jì)算銷售總額的，不可免稅政策、降稅。

(二)經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)銷售貨品、勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)攤銷或是房產(chǎn)適用免稅政策要求的，可以舍棄免稅政策，按照相關(guān)要求交納所得稅;經(jīng)營(yíng)者舍棄免稅政策后，36個(gè)月內(nèi)不可再申請(qǐng)辦理免稅政策。

(三)與此同時(shí)適用免稅政策和零稅率的，可以挑選其一。