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問：一般納稅人稅控盤可以抵稅嗎?賬務(wù)處理怎么做呢?

答：一般納稅人付款的稅控盤機器設(shè)備花費和技術(shù)性維護費用，可依照《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備和技術(shù)性維護費抵扣增值稅所得稅稅款相關(guān)制度的通告》(稅務(wù)〔2012〕15號)的制度要求，憑選購所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備獲得的企業(yè)增值稅發(fā)票和技術(shù)性維護保養(yǎng)服務(wù)項目企業(yè)出具的技術(shù)性維護費用專票，在所得稅應(yīng)納稅所得額中全額的抵扣增值稅。

一般納稅人將抵扣增值稅額度填寫《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄"今天應(yīng)納稅所得額減免額".當(dāng)今天減免額小于或等于第10欄"今天應(yīng)納稅所得額"時，按今天減免額具體填好;當(dāng)今天減免額超過第10欄"今天應(yīng)納稅所得額"時，按今天第10欄填好，今天減免額不夠抵扣增值稅一部分結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期再次抵扣增值稅。

《財政部 關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定>的通知》(財務(wù)會計[2012]13號)摘抄：

四、所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備和技術(shù)性維護費抵扣增值稅所得稅額的財務(wù)會計解決

(一)所得稅一般納稅人的財務(wù)會計解決

按企業(yè)所得稅法相關(guān)要求，所得稅一般納稅人第一次購入所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備繳納的花費及其交納的技術(shù)性維護費用容許在所得稅應(yīng)納稅所得額中全額的抵扣增值稅的，應(yīng)在"應(yīng)交稅金——銷項稅"學(xué)科下加設(shè)"免減稅金"欄目，用以紀(jì)錄該公司按照規(guī)定抵扣增值稅的所得稅應(yīng)納稅所得額。

公司購買所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備，按真實付款或應(yīng)對的額度，借記"固資"學(xué)科，貸記"存款"、"應(yīng)付款"等學(xué)科。按照規(guī)定抵扣增值稅的所得稅應(yīng)納稅所得額，借記"應(yīng)交稅金——銷項稅(免減稅金)"學(xué)科，貸記"遞延收益"科目。按時計提折舊，借記"期間費用"等學(xué)科，貸記"固定資產(chǎn)折舊"學(xué)科;與此同時，借記"遞延收益"學(xué)科，貸記"期間費用"等學(xué)科。

公司產(chǎn)生技術(shù)性維護費用，按真實付款或應(yīng)對的額度，借記"期間費用"等學(xué)科，貸記"存款"等學(xué)科。按照規(guī)定抵扣增值稅的所得稅應(yīng)納稅所得額，借記"應(yīng)交稅金——銷項稅(免減稅金)"學(xué)科，貸記"期間費用"等學(xué)科。

(二)一般納稅人的財務(wù)會計解決

按企業(yè)所得稅法相關(guān)要求，一般納稅人第一次購入所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備繳納的花費及其交納的技術(shù)性維護費用容許在所得稅應(yīng)納稅所得額中全額的抵扣增值稅的，按照規(guī)定抵扣增值稅的所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)立即抵減"應(yīng)交稅金——銷項稅"學(xué)科。

公司購買所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備，按真實付款或應(yīng)對的額度，借記"固資"學(xué)科，貸記"存款"、"應(yīng)付款"等學(xué)科。按照規(guī)定抵扣增值稅的所得稅應(yīng)納稅所得額，借記"應(yīng)交稅金——銷項稅"學(xué)科，貸記"遞延收益"科目。按時計提折舊，借記"期間費用"等學(xué)科，貸記"固定資產(chǎn)折舊"學(xué)科;與此同時，借記"遞延收益"學(xué)科，貸記"期間費用"等學(xué)科。

公司產(chǎn)生技術(shù)性維護費用，按真實付款或應(yīng)對的額度，借記"期間費用"等學(xué)科，貸記"存款"等學(xué)科。按照規(guī)定抵扣增值稅的所得稅應(yīng)納稅所得額，借記"應(yīng)交稅金——銷項稅"學(xué)科，貸記"期間費用"等學(xué)科。

"應(yīng)交稅金——銷項稅"學(xué)科期終若為借方余額，應(yīng)按照其流通性在財務(wù)報表中的"其他流動資產(chǎn)"新項目或"別的非流動資產(chǎn)"新項目列報;若為貸方余額，應(yīng)在財務(wù)報表中的"應(yīng)交稅金"新項目列報。

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