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一、 經(jīng)營者不肯做賬的發(fā)病原因剖析

經(jīng)營者為什么不愿意做賬？從總體上有經(jīng)營者、稅務(wù)行政機關(guān)和稅款法律三個層面一同出現(xiàn)的發(fā)病原因：

誘因之一，經(jīng)營者不肯做賬是受利潤的迫使。一是經(jīng)營者根據(jù)成本費的考慮到。做賬會因為聘用財務(wù)人員而相對提升人員工資等期間費用，這也是經(jīng)營者主要表現(xiàn)更為直接的發(fā)病原因之一。因這種緣故造成經(jīng)營者不肯做賬的情況在中小企業(yè)、家族式企業(yè)和獨資中體現(xiàn)的尤其突出。這類公司一般主要表現(xiàn)為算不算錢“肉爛了在鍋中”的邏輯思維，覺得自身艱辛運營，掙多掙少，全是自身的所得的，算不算錢全是自家人，“肥流水不了外人田”。因而與其說聘用一個或2個企業(yè)管理專業(yè)多一些開支，比不上不搞這些花拳繡腿計算，省了那么多虛頭巴腦“不能吃不可以喝”聽起來讓人臉大的財務(wù)會計話。

二是根據(jù)節(jié)省稅款費用的考慮到。這類公司具體表現(xiàn)為主觀性上存有少繳稅的個人行為，存有“查到了算你的，沒查到算我的，總之我并不做賬”的心理狀態(tài)。我們在查驗中發(fā)覺，有的公司老總在酒局上溝通交流所說的工作經(jīng)驗說，做賬是掏錢自身找虐受。例如你掏錢聘用了財務(wù)會計，除開人力支出一大塊不用說，就連做賬有一個帳本還需要多繳5元錢的合同印花稅；而不做賬得話，連帳本的5元錢合同印花稅也省了，更不要說這些一手錢一手貨的現(xiàn)金支付，例如酒店餐廳、酒店等舉辦喜宴、生日宴、升學(xué)宴等顧客不必稅票的現(xiàn)錢收益，誰會傻到積極歸納去交稅呀。因此很多公司尤其是那類含有周期性生產(chǎn)運營或一次性收益、或是收益并不是很平衡的公司而言大多數(shù)采用寧愿每一次產(chǎn)生銷售業(yè)務(wù)時去稅務(wù)行政機關(guān)代開票也不肯做賬的作法；有一些掛證的從業(yè)建設(shè)工程承攬的小工程項目便是這類情況。再例如象農(nóng)業(yè)合作社這種其長期獲得的收益壓根不用開票的公司，就采用積極不做賬的方法不做賬。

三是根據(jù)預(yù)防將來風(fēng)險性考慮到。大伙兒了解“人無籠頭筆紙拴”，很多公司老總因為多次遭受稅務(wù)、檢查、公安機關(guān)刑偵等稽查企業(yè)的查驗，每一次查驗都需要打印讀取很多直接證據(jù)，而這種直接證據(jù)只需源于本公司，是多少便會給公司種下各種各樣或經(jīng)濟發(fā)展或刑事案件的安全隱患。因此一些公司老總從思想觀念本能反應(yīng)造成對做賬的抵觸，假如公司從開始也不做賬，之后你稅務(wù)行政機關(guān)縱使很大的本領(lǐng)，使你無賬可查，目前既無稅收風(fēng)險性，將來又無顧慮，如此利與弊相較，公司何樂而不為？！

發(fā)病原因之二，稅務(wù)行政機關(guān)根據(jù)本身權(quán)益，放肆公司不做賬個人行為。大家都知道，做為一線的稅務(wù)稅收征管行政機關(guān)，承擔(dān)對所轄經(jīng)營者繳稅責(zé)任執(zhí)行狀況的管控之責(zé)；若一旦疏忽管理方法，經(jīng)營者發(fā)生偷逃稅欠稅款等個人行為，追究責(zé)任的木板終將最先打在做為負(fù)責(zé)人的稅務(wù)行政機關(guān)和實際管理者的的身上，輕則遭受紀(jì)律處分，重則會遭受刑事追究。而稅收法規(guī)、政策法規(guī)、行政規(guī)章、地區(qū)補充規(guī)定等修復(fù)漏洞的條文比比皆是，尤其是對所得稅、土地增值稅、個人所得稅等三大稅收的計算也是稅收管理中的難題。稍不留神，便會因?qū)ΜF(xiàn)行政策掌握不準(zhǔn)確而產(chǎn)生本身管控不到位乃至失職的風(fēng)險性。盡管我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局確立出文對有一些特殊行業(yè)例如房地產(chǎn)行業(yè)，刑事辯護律師、會計、稅務(wù)師公司等領(lǐng)域明文規(guī)定不可定額征收，但從全國各地實行狀況看，因為大家的底層稅務(wù)干部素質(zhì)限制且團隊比較嚴(yán)重衰老的緣故，造成對這種稅收壓根乏力查驗，別名“進去去，不出”，最后檢測結(jié)論拘泥于讓經(jīng)營者自報的方式中去。為避開這種核定征收風(fēng)險性，幾乎從井救人的實際上是，大家都采用一種定額征收、一定了之的做法：商量一下說你沒做賬，或建賬不標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)行政機關(guān)定額征收，公司也是樂得不做賬或不標(biāo)準(zhǔn)做賬，大家都心知肚明，公司喜愛，稅務(wù)又解決了風(fēng)險性。這顯然是稅務(wù)行政機關(guān)促長了公司不做賬或不標(biāo)準(zhǔn)做賬的個人行為。

發(fā)病原因之三，稅款法律方面的缺乏造成經(jīng)營者不做賬個人行為無法得到合理抵制。經(jīng)營者不肯做賬是從井救人不爭的事實，除開以上兩層面緣故外，另一關(guān)鍵發(fā)病原因是對經(jīng)營者怎樣做賬編制、及其不按照規(guī)定做賬編制將承擔(dān)什么法律依據(jù)等，稅款及相關(guān)的法律法規(guī)在法律方面過度含糊或缺少。

最先，怎樣對經(jīng)營者不做賬個人行為或做賬不標(biāo)準(zhǔn)開展定義，次之是怎么開展日常監(jiān)管，最終是勒令期限整頓及時，進而做到避免經(jīng)營者不做賬或建賬不標(biāo)準(zhǔn)個人行為產(chǎn)生的目地。做為對經(jīng)營者繳稅責(zé)任承擔(dān)監(jiān)督崗位職責(zé)的稅務(wù)行政機關(guān)，關(guān)鍵稽查根據(jù)的是《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》。但做為標(biāo)準(zhǔn)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)日常行為規(guī)范的稅收征管法，第十九條要求“經(jīng)營者、義務(wù)人依照相關(guān)法律法規(guī)、行政規(guī)章和國務(wù)院辦公廳財政局、稅務(wù)主管機構(gòu)的規(guī)范設(shè)定帳本，依據(jù)合理合法合理憑據(jù)做賬，開展計算”。只籠統(tǒng)性作了“按規(guī)定設(shè)定帳本”的描述，實際是啥要求？除開這一句原則立場的描述外，相關(guān)法律法規(guī)、行政規(guī)章和國務(wù)院辦公廳財政局、稅務(wù)主管機構(gòu)并沒做出有關(guān)經(jīng)營者如何設(shè)置帳本的詳細(xì)要求，因而實際實行中無法掌握實際操作。而唯一頒布過有實際要求的是我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局令[2006]17號有關(guān)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》對個體戶怎樣做賬作了詳細(xì)確立可使用的要求。

再依據(jù)《稅收征收管理法》第六十條“經(jīng)營者有下述情形之一的，由稅務(wù)行政機關(guān)責(zé)令改正期限糾正，可以處二千元以內(nèi)的處罰；情節(jié)惡劣的，處二千元以上一萬元下列的處罰：……（二）未按規(guī)定設(shè)定、存放帳本或是存放記帳憑證和相關(guān)材料的” ……。此條第一款第二項中“未按規(guī)定設(shè)定”又是一個籠統(tǒng)性的標(biāo)準(zhǔn)描述，哪些要求？而對不做賬的法律依據(jù)除開“由稅務(wù)行政機關(guān)責(zé)令改正期限糾正，可以處二千元以內(nèi)的處罰；情節(jié)惡劣的，處二千元以上一萬元下列的處罰”外，“勒令期限糾正”怎樣糾正？根據(jù)哪些規(guī)范糾正？貸款逾期不糾正又將擔(dān)負(fù)哪些法律依據(jù)？從稅收征管法到征收管理法實施辦法及其有關(guān)的《中華人民共和國會計法》及實施辦法、《公司法》及實施細(xì)則及其財會字[1996]第20號《關(guān)于會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的意見》等有關(guān)法律法規(guī)、行政規(guī)章、規(guī)范性文件等也沒有設(shè)置對不做賬個人行為開展怎樣管控、怎樣懲罰，以促使標(biāo)準(zhǔn)做賬實際操作性的要求。

有鑒于此，稅務(wù)行政機關(guān)應(yīng)對經(jīng)營者不做賬或不標(biāo)準(zhǔn)做賬個人行為，除開可以處二千元至一萬元下列的處罰方式外，沒有法律規(guī)定來對經(jīng)營者做賬做出實際可使用的剛性指標(biāo)值和優(yōu)化規(guī)定，進而致使在一般納稅人中產(chǎn)生不做賬稅務(wù)最多便是處罰了事，反倒能造成處罰以后理所當(dāng)然享有不做賬性價比高的盲目攀比效用。

二、 根除經(jīng)營者不做賬或不標(biāo)準(zhǔn)做賬的施治防范措施

經(jīng)營者不肯做賬或不標(biāo)準(zhǔn)做賬是現(xiàn)階段客觀現(xiàn)實的實際且長期存在，而催促經(jīng)營者主動標(biāo)準(zhǔn)做賬編制不但是稅務(wù)行政機關(guān)為了更好地加強稅收管理必須，與此同時也是達到“金三系統(tǒng)”做為經(jīng)營者很多數(shù)據(jù)資料數(shù)據(jù)采集的必須，也是完成稅款智能化數(shù)字化管理的必須。根據(jù)此，小編就怎樣推動經(jīng)營者標(biāo)準(zhǔn)做賬作以下幾個方面防范措施思索：

防范措施之一：從稅款法律方面考慮到，對于經(jīng)營者主觀性上存有不肯做賬或不標(biāo)準(zhǔn)做賬的了解，提議對經(jīng)營者做賬建制做實際優(yōu)化規(guī)范規(guī)定，不可以發(fā)生僅有原則立場的界定，讓底層沒法掌握實際操作，優(yōu)化的規(guī)范及規(guī)定要有可執(zhí)行性。例如可以參考象我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局令[2006]17號有關(guān)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》對個體戶怎樣做賬做出實際確立可使用的規(guī)定的行為來制訂不一樣領(lǐng)域經(jīng)營者做賬編制的優(yōu)化指標(biāo)值明確規(guī)定。從總體上，一是有關(guān)哪一種企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)的經(jīng)營者是務(wù)必做賬編制的，什么領(lǐng)域的經(jīng)營者可依規(guī)不設(shè)定帳本的，均應(yīng)采用正例舉的方式開展領(lǐng)域例舉；二是對標(biāo)準(zhǔn)做賬要有明晰的定義，依照《會計法》、《審計法》、《公司法》、《小企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等要求，全方位優(yōu)化對公司做賬編制規(guī)范，使公司做賬編制能詳細(xì)真正地體現(xiàn)公司經(jīng)營狀況及運營成效。

防范措施之二：從經(jīng)濟發(fā)展收益方面考慮到，頒布有關(guān)民事制裁的稅收優(yōu)惠，來相互配合正確引導(dǎo)經(jīng)營者對主動標(biāo)準(zhǔn)做賬的遵循。在修定征收管理法中，可參考另收稅款滯納金這類含有民事制裁的條文，來驅(qū)使經(jīng)營者從資金方面考慮到走標(biāo)準(zhǔn)做賬之途。例如對中小企業(yè)所得稅的政策優(yōu)惠應(yīng)有所差異，對標(biāo)準(zhǔn)做賬推行核定征收的公司可享有特惠征收率。相反，不可享用特惠征收率。同樣，對各種稅款優(yōu)惠政策，都應(yīng)確立在標(biāo)準(zhǔn)做賬適用的標(biāo)準(zhǔn)以上。對于征收管理法第三十五條例舉的“經(jīng)營者有下述情況之一的，稅務(wù)行政機關(guān)有權(quán)利核準(zhǔn)其應(yīng)納稅所得額：……（二）按照法律法規(guī)、行政規(guī)章理應(yīng)設(shè)定但未設(shè)置帳本的；（三）私自消毀帳本或不予給予有關(guān)材料的；（四）雖設(shè)定帳本，但帳目錯亂或是成本費材料、收益憑據(jù)、花費憑據(jù)上缺，無法查帳的”這三種情況，提升民事制裁條文：確立稅務(wù)行政機關(guān)在核準(zhǔn)其應(yīng)納稅所得額時，一是參考同業(yè)競爭稅賦水準(zhǔn)并高過同業(yè)競爭稅賦水準(zhǔn)多個點的比率來核準(zhǔn)其應(yīng)納稅所得額；二是確立其交納核準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額與此同時另收一到五倍的處罰。與此同時，在稅收征管法修定中應(yīng)擴大對經(jīng)營者不做賬或不標(biāo)準(zhǔn)做賬的懲罰幅度，可以提升經(jīng)稅務(wù)行政機關(guān)責(zé)令改正期限糾正，并給與初次懲罰后，經(jīng)營者仍未糾正，或是雖糾正但做賬達不上稅務(wù)行政機關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的，稅務(wù)行政機關(guān)可加劇處分的條文，進而增加經(jīng)營者不做賬的違規(guī)成本費，驅(qū)使其依照規(guī)定做賬立制。對經(jīng)2次懲罰仍不可以整頓完成的，稅務(wù)行政機關(guān)可依規(guī)強制性向經(jīng)營者上繳做賬花費，轉(zhuǎn)由經(jīng)審批的中介服務(wù)代理記賬。僅有那樣，經(jīng)營者因不做賬而產(chǎn)生其權(quán)益損傷，驅(qū)使其從經(jīng)濟發(fā)展收益方面考慮到轉(zhuǎn)為主動遵循做賬。

防范措施之三：從稅務(wù)行政機關(guān)本身考慮到，由于現(xiàn)階段稅務(wù)黨員隊伍比較嚴(yán)重衰老，且人員素質(zhì)相對性下降的客觀性具體，一是盡早從大中院校招考具備一定財務(wù)會計水準(zhǔn)的專業(yè)性人才豐富稅款團隊，為專業(yè)知識衰老、鄰近法定退休年齡的退休干部爭得出入口，例如對合乎國家公務(wù)員法標(biāo)準(zhǔn)的激勵其離休，進而讓稅務(wù)黨員隊伍真真正正變成一支能征善查的專業(yè)團隊；二是增加學(xué)習(xí)培訓(xùn)幅度，取出具體辦法激勵這些通過自學(xué)專業(yè)能力的黨員干部優(yōu)秀人才，對通過自學(xué)獲得稅務(wù)師，會計師資格的優(yōu)秀人才，不論是政治上，或是經(jīng)濟發(fā)展上面要給與獎賞。三是應(yīng)嚴(yán)控定額征收的范疇，不論是流轉(zhuǎn)稅，或是企業(yè)所得稅，都需要逐漸標(biāo)準(zhǔn)過多到核定征收中去，嚴(yán)苛定額征收的范疇，并提升定額征收的審核級次，以操縱定額征收的占比。四是列入定額征收的企業(yè)采用逐漸銜接的方法單項工程考評稅務(wù)黨員干部，把定額征收企業(yè)的占比逐漸減少，直到完成核定征收全覆蓋的稅收征管總體目標(biāo)。