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今日就來跟各位講一講這公司財務會計報表數據信息的改變所呈現出的企業(yè)納稅個人行為。

1．負債表“固資”期終原值降低，繳稅個人行為在哪？

學科計算具體內容：

固資指的是公司為制造商品、提供勞務、租賃或是運營管理而擁有的、使用時間超出

12

個月的，使用價值超過一定規(guī)范的非貨幣性資產，包含房子、房屋建筑、設備、機械設備、運載工具和其它與生產運營運動相關的機器設備、器材、專用工具等。

繳稅個人行為在哪？

假如公司

“固資”期終原值降低，表明該公司本期極有可能發(fā)生了“固資”處理，不論是“利得”或是“損害”，一旦有產生資產處理，就要交納資產處理的流轉稅，例如：處理

2009

本年度之前獲得的固資，經營者適用依照簡單方法依3%增值稅率減按2%征繳所得稅，處理2009年度之后獲得的固資，經營者應按增值稅率交納所得稅。

因而，公司固定資產原值降低，是否有相應的繳稅方式產生，稅務單位從表格一看便知。

一部分現行政策根據：

（1）《我國稅務質監(jiān)總局有關簡并所得稅增值稅率相關問題的通告》（我國稅務質監(jiān)總局公示2014年第

36

號）

（2）我國稅務質監(jiān)總局《關于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》（我國稅務質監(jiān)總局公示2015年第

90

號）

2．負債表“應收帳款”期末余額非常大，繳稅個人行為在哪？

學科計算具體內容：

應收帳款學科計算公司依照合同條款或買賣彼此之承諾，而向訂購企業(yè)或接收勞務派遣的部門在未發(fā)出商品或提供勞務時應收的賬款。

繳稅個人行為在哪？

公司假如

“應收帳款”賬戶余額長期性非常大，表明公司錢款或附加費已收，貨品有可能已經推送或勞務公司已經給予；也是有有可能是由于公司接到給予建筑服務或租賃的預付款等狀況，但沒有出具相匹配業(yè)務流程的稅票或確定相匹配業(yè)務流程的繳稅收益。

因而，公司

“應收帳款”賬戶余額長期性非常大，所相應的稅款是不是都已經交納，稅務單位從表格一看便知。

一部分現行政策根據：

依據國家財政部我國稅務質監(jiān)總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》稅務（2016）36號配件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》。

3．負債表“資本公積”期末余額提升，繳稅個人行為在哪？

學科計算具體內容：

資本公積就是指公司的投資人依照企業(yè)章程或合同書、協議書的承諾，具體資金投入公司的資產。

繳稅個人行為在哪？

公司假如

“資本公積”期末余額提升了，表明公司有可能增加了項目投資，資本公積的提升極有可能應補交合同印花稅。依據要求，“資本公積”和“資本公積”二項的總計額度超過原已貼花紙資產的，就提升的部位應補助服裝印花。

因而，

“資本公積”期末余額的提升，是不是有相應的繳稅方式產生，稅務單位從表格一看便知。

一部分現行政策根據：

《我國稅務質監(jiān)總局有關資產賬簿印花稅問題的通告》（國稅發(fā)〔1994〕

25

號）

4．負債表“流動資產”期末余額長期性非常大，繳稅個人行為在哪？

學科計算具體內容：

流動資產就是指企業(yè)運營資產在運轉全過程中滯留在貸幣形狀上的那一部分資產。

繳稅個人行為在哪？

針對許多中小型企業(yè)并且，

“流動資產”期末余額長期性非常大，極有可能是由于“白條抵庫”“接到錢款掛來往未確認收入”等狀況，這樣一來，極有可能表明公司有延遲繳稅的行為。

因而，公司流動資產賬戶余額的變化，也是稅務單位重點關注的繳稅監(jiān)管點之一。

5．負債表“在建項目”賬戶余額長時間存在，繳稅個人行為在哪？

學科計算具體內容：

在建項目指公司固定資金的新創(chuàng)建、改造、改建，或技術創(chuàng)新、機器設備升級和大修理工程項目等并未竣工的工程項目開支。

繳稅個人行為在哪？

公司

“在建項目”賬戶余額長時間存在，極有可能公司所建工程項目早已經做到預訂可應用情況或已經竣工應用，而沒有結轉成本為固資，如：延遲房子、房屋建筑的在建項目的結轉成本，延遲結轉成本極有可能是為了更好地延遲交納“房地產稅”等行為。

因而，公司在建項目是不是都準時結轉成本，稅務單位從表格一看便知。

一部分現行政策根據：

《關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（稅務地字〔1986〕第

8

號）

6．負債表“法定盈余公積”期末余額降低，繳稅個人行為在哪？

學科計算具體內容：

法定盈余公積就是指公司從稅后利潤中獲取產生的、留存于企業(yè)內部、具備特殊應用領域的盈利累積。

繳稅個人行為在哪？

公司

“法定盈余公積”期末余額降低，極有可能是由于公司用法定盈余公積轉贈了資產，假如公司產生法定盈余公積轉贈資產，事實上是該企業(yè)將盈余公積金向公司股東分派了股利分配、收益，公司股東再以分到的股利分配、收益提升注冊資金。針對個人投資者來講，應由企業(yè)代收代繳本人公司股東所提升一部分的個人所得稅。

因而，公司

“法定盈余公積”的降低，是不是有相匹配繳稅個人行為的產生，稅務單位從表格一看便知。

一部分現行政策根據：《我國稅務質監(jiān)總局有關轉贈注冊資金征繳個人所得稅問題的審批》（國稅函〔1998〕

333

號）

7．負債表“其他應付款”賬戶余額十分大，繳稅個人行為在哪？

學科計算具體內容：

其他應付款學科計算公司除買入返售資產、應收票據、應收帳款、預收賬款、應收股利、應收利息、應收款代位追償款、應收共保應收款、應收共保合同書準其他應付款備金、長期應收款等之外的別的各種各樣應收款及暫付賬款。

繳稅個人行為在哪？

公司

“其他應付款”賬戶余額十分大，極有可能是由于公司公司股東個人借貸長期性未償還，也是有有可能是由于關聯公司間的貸款，也是有可能是企業(yè)管理人員借支業(yè)績考核等狀況。針對公司假如是由于這種緣故，那麼表明公司極有可能在延遲或漏繳了個人所得稅或所得稅。

因而，公司

“其他應付款”賬戶余額十分大，是不是有漏繳稅金的領域，稅務單位從表格一看便知。

8．本年利潤“其他業(yè)務收入”本期有發(fā)生額，繳稅個人行為在哪？

學科計算具體內容：

其他業(yè)務收入就是指公司主營業(yè)務收入之外的全部經過銷售產品、提供勞務收入及擁有資金所有權等日常主題活動中所生成的社會經濟利潤的注入。如原材料物資供應及外包裝市場銷售、無形資產攤銷所有權執(zhí)行批準、固資租賃、外包裝租賃、運送、廢舊物資回收售賣收益等。

繳稅個人行為在哪？

根據以上學科計算具體內容大家清晰，公司

“其他業(yè)務收入”本期一旦有發(fā)生額，很顯而易見就應當會出現：

（1）產生“廢舊物資回收售賣收益”，是不是有貨物銷售所得稅？

（2）產生“固資租賃、外包裝租賃”，是不是有動產抵押或不驅動力租用所得稅？

……

因而，公司有其他業(yè)務收入，是不是有相應的稅款交納，稅務單位從表格一看便知。

一部分現行政策根據：

1、《我國稅務質監(jiān)總局有關簡并所得稅增值稅率相關問題的通告》（我國稅務質監(jiān)總局公示2014年第

36

號）

2、我國稅務質監(jiān)總局《關于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》（我國稅務質監(jiān)總局公示2015年第

90

號）

9．本年利潤“營業(yè)外支出”本期有發(fā)生額，繳稅個人行為在哪？

學科計算具體內容：

營業(yè)外支出主要包含：非流動資產處理利得、非貨幣性資產互換利得、債務重組利得、政府補貼、盤贏利得、捐助利得等。

繳稅個人行為在哪？

根據以上學科計算具體內容大家清晰，公司

“營業(yè)外支出”本期一旦有發(fā)生額，很顯而易見就應當會出現：

（1）產生“非流動資產處理利得”，是不是有舊貨回收市場銷售所得稅？

（2）產生“非貨幣性資產互換利得”，是不是有市場銷售所得稅？

……

因而，公司有營業(yè)外支出，是不是有相應的稅款交納個人行為，稅務單位從表格一看便知。

一部分現行政策根據：《我國稅務質監(jiān)總局有關簡并所得稅增值稅率相關問題的通告》（我國稅務質監(jiān)總局公示2014年第

36

號）、我國稅務質監(jiān)總局《關于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》（我國稅務質監(jiān)總局公示2015年第

90

號）

10．本年利潤“營業(yè)外支出”本期有發(fā)生額，繳稅個人行為在哪？

學科計算具體內容：

營業(yè)外支出就是指公司產生的與公司日常生產運營主題活動無直接的關聯的各種開支。包含非流動資產處理損害、非貨幣性資產互換損害、債務重組損失、公益性捐贈開支、非正常損失、盤虧損害等。

繳稅個人行為在哪？

根據以上學科計算具體內容大家清晰，公司

“營業(yè)外支出”本期一旦有發(fā)生額，很顯而易見就應當會出現：

（1）產生“非正常損失”，是不是有進項稅轉出？

（2）產生“非流動資產處理損害”，是不是有舊貨回收市場銷售所得稅？

（3）產生“非貨幣性資產互換損害”，是不是有市場銷售所得稅？

……

因而，公司有營業(yè)外支出，是不是有相應的稅款交納個人行為，稅務單位從表格一看便知。

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