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民法典是社會(huì)發(fā)展的記述與表述，也是商品經(jīng)濟(jì)的基本法。與民法典一樣，企業(yè)所得稅法也出現(xiàn)于社會(huì)發(fā)展與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中。掌握民法典和企業(yè)所得稅法，可以提高一個(gè)國(guó)家的處理水準(zhǔn)，還可以協(xié)助大家渡過(guò)一個(gè)快樂(lè)的人生道路。

《中華人民共和國(guó)民法典》被稱作“社會(huì)發(fā)展的百科辭典”，其全方位標(biāo)準(zhǔn)了民法典的基本制度、物權(quán)法、合同書(shū)、人身自由權(quán)、家庭婚姻、承繼和賠償責(zé)任等有關(guān)方面的基本上人際關(guān)系?？梢哉f(shuō)，從出世到身亡，均離不了民法典。做為標(biāo)準(zhǔn)繳稅事宜的企業(yè)所得稅法，與民法典一樣，也與咱們每一個(gè)人相伴一生。

民法條例編要求了非法人組織、政治權(quán)利、法律行為、代理商、民事法律關(guān)系義務(wù)與訴訟時(shí)效期間等規(guī)章制度。企業(yè)所得稅法行為主體的基本制度徹底以民法典規(guī)章制度為基本，如全部非法人組織均具備權(quán)利能力，也徹底可以變成企業(yè)所得稅法上的經(jīng)營(yíng)者，僅有具有徹底民事權(quán)利能力的核心才可以單獨(dú)從業(yè)民事行為能力，一樣，可以單獨(dú)開(kāi)展稅務(wù)申報(bào)、稅金交納等企業(yè)所得稅法個(gè)人行為的核心也需要具有徹底民事行為。稅務(wù)代理商大部分拷貝了民法典上的代理商規(guī)章制度，不但存有授權(quán)委托，事實(shí)上也是有法定代理存有的室內(nèi)空間，如未成年做為經(jīng)營(yíng)者時(shí)，應(yīng)由其爸爸媽媽做為法定代表委托申請(qǐng)辦理稅務(wù)申報(bào)、稅金交納等繳稅事宜。企業(yè)所得稅法上的時(shí)限規(guī)章制度雖與民法典上的時(shí)限規(guī)章制度在實(shí)際期內(nèi)上不一樣，但基本上罪刑法定是一致的。如《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》要求，經(jīng)營(yíng)者超出應(yīng)納稅所得額交納的稅金，經(jīng)營(yíng)者自清算交納稅金之日起三年內(nèi)看到的，可以向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)規(guī)定退回多繳的稅金并算加金融機(jī)構(gòu)同期存款利息。這兒三年的時(shí)效性，參考的便是訴訟時(shí)效期間規(guī)章制度。

民法物權(quán)法編要求了物權(quán)法開(kāi)設(shè)、變動(dòng)、出讓和解決的基本制度，為企業(yè)所得稅法許多稅收的開(kāi)設(shè)打下了基本。在物權(quán)法的變化階段，企業(yè)所得稅法設(shè)定了所得稅以及額外、車(chē)輛購(gòu)置稅、房產(chǎn)契稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅、所得稅、合同印花稅、進(jìn)口關(guān)稅、資源稅等稅收。在物權(quán)法的享有階段，企業(yè)所得稅法設(shè)定了房地產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、城區(qū)土地稅、耕地占用稅等稅收。以上各稅收繳稅責(zé)任的形成也是以物權(quán)法的獲得或是變化為基本的。如經(jīng)營(yíng)者選購(gòu)住宅，獲得物權(quán)法，必須交納房產(chǎn)契稅，假如因多種緣故交納房產(chǎn)契稅以后，沒(méi)法獲得物權(quán)法，則可以申請(qǐng)辦理退回房產(chǎn)契稅。再如經(jīng)營(yíng)者選購(gòu)車(chē)子，獲得物權(quán)法，必須交納車(chē)輛購(gòu)置稅，假如因車(chē)子存有產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題而退回車(chē)子，可以申請(qǐng)辦理退回一部分車(chē)輛購(gòu)置稅。企業(yè)所得稅法中的繳稅貸款擔(dān)保規(guī)章制度幾乎徹底照抄了婚姻法中的擔(dān)保物權(quán)。

民法協(xié)議編要求了合同書(shū)的簽訂、法律效力、執(zhí)行、保護(hù)、變動(dòng)、停止與合同違約責(zé)任等規(guī)章制度，要求了十九種典型性合同書(shū)。合同規(guī)章制度與企業(yè)所得稅法的聯(lián)絡(luò)更為緊密，由于幾乎任何的繳稅個(gè)人行為后面都具有著一個(gè)合同書(shū)。合同的特性不一樣，也就選擇了繳稅責(zé)任特性以及金額的不一樣。以合同印花稅為例子，假如經(jīng)營(yíng)者簽署了買(mǎi)賣(mài)協(xié)議、借款協(xié)議、贈(zèng)與協(xié)議、房屋租賃協(xié)議、建設(shè)工程合同、技術(shù)合同等，除享有免稅政策特惠的之外，通常必須交納合同印花稅。而不一樣品種的合同書(shū)，其印花稅稅率也是不一樣的，如房屋租賃協(xié)議的征收率達(dá)到千分之一，而借款協(xié)議的征收率則低至百分之零點(diǎn)零點(diǎn)五。但假如經(jīng)營(yíng)者簽署的是擔(dān)保合同、委托協(xié)議、物業(yè)服務(wù)合同、行紀(jì)合同、中介合同及其合伙合同，就不用交納合同印花稅。再以所得稅為例子，盡管絕大部分合同書(shū)身后的資金個(gè)人行為都必須交納所得稅，但適用的增值稅率不完全一致。即使是十分相似的買(mǎi)賣(mài)個(gè)人行為，因簽署不一樣品種的合同書(shū)，其適用增值稅率都不同樣。如租賃酒店餐廳的酒店客房臨時(shí)性辦公室一個(gè)月，如果簽署不動(dòng)產(chǎn)租賃合同書(shū)，適用9%的征收率，如簽署酒店住宿合同書(shū)，則適用6%的征收率。合同書(shū)的主要內(nèi)容則在較大水平上確定了所得稅收入的確認(rèn)及其所得稅繳稅責(zé)任的出現(xiàn)時(shí)長(zhǎng)。如所得稅繳稅責(zé)任產(chǎn)生時(shí)長(zhǎng)通常以合同約定的支付之日為標(biāo)準(zhǔn)，假如合同書(shū)并沒(méi)有承諾支付日期，則通常以貨品傳出、接到錢(qián)款及其開(kāi)票的日期做為所得稅繳稅責(zé)任產(chǎn)生的時(shí)長(zhǎng)。離開(kāi)合同書(shū)的承諾，所得稅的收入確認(rèn)幾乎沒(méi)法實(shí)際操作。合同書(shū)不但是財(cái)務(wù)核算的內(nèi)在性憑據(jù)，也是稅務(wù)申報(bào)和稅務(wù)查驗(yàn)的基本性根據(jù)。不論是公司的網(wǎng)上辦稅工作人員或是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的稅務(wù)工作人員，離開(kāi)合同書(shū)，繳稅事宜幾乎就需要停滯不前了。

民法人身自由權(quán)編要求了人格權(quán)、身體權(quán)、健康權(quán)、名稱權(quán)、名稱權(quán)、侵犯肖像權(quán)、侵犯名譽(yù)權(quán)、榮譽(yù)權(quán)、個(gè)人隱私等一系列人身自由權(quán)規(guī)章制度。這種支配權(quán)大多數(shù)不具備資產(chǎn)使用價(jià)值，不可以立即開(kāi)展交易市場(chǎng)，因而，通常并不是企業(yè)所得稅法關(guān)心的目標(biāo)。但也是有極少數(shù)支配權(quán)具備資產(chǎn)使用價(jià)值，法律法規(guī)容許開(kāi)展交易市場(chǎng)，這種支配權(quán)買(mǎi)賣(mài)就有可能變成一些稅收的課稅對(duì)象。如所得稅的繳稅范疇包含市場(chǎng)銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，在其中就包含名稱權(quán)和侵犯肖像權(quán)的出讓。經(jīng)營(yíng)者出讓名稱權(quán)、侵犯肖像權(quán)必須交納所得稅以及額外，與此同時(shí)也要交納所得稅和個(gè)人所得稅。維護(hù)納稅人權(quán)利是民法的服務(wù)宗旨與每日任務(wù)之一，在其中就包含維護(hù)經(jīng)營(yíng)者的人身自由權(quán)。稅款征收管理法明文規(guī)定，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)理應(yīng)依規(guī)為經(jīng)營(yíng)者、義務(wù)人的狀況信息保密。此項(xiàng)責(zé)任立即維護(hù)的是一般納稅人的個(gè)人隱私，與此同時(shí)還間接性維護(hù)了經(jīng)營(yíng)者的人格尊嚴(yán)和名稱權(quán)等。

民法家庭婚姻編要求了完婚、離異、收留及其家庭成員關(guān)系等具體內(nèi)容。家庭婚姻行業(yè)通常不涉及到交易市場(chǎng)個(gè)人行為，因而，基本上是免稅政策行業(yè)。但家庭婚姻行業(yè)并不是節(jié)稅的安全性港，也是有一些個(gè)人行為必須繳稅。如夫婦之外的家庭主要成員或直系親屬中間贈(zèng)予房地產(chǎn)，受贈(zèng)者必須交納房產(chǎn)契稅。

民法承繼編要求了財(cái)產(chǎn)繼承、遺贈(zèng)扶養(yǎng)協(xié)議和遺囑繼承等具體內(nèi)容。該行業(yè)通常也是免征的，如兒女承繼爸爸媽媽財(cái)產(chǎn)，沒(méi)有負(fù)稅。但非遺囑執(zhí)行人根據(jù)遺囑繼承的形式獲得房產(chǎn)，必須交納房產(chǎn)契稅。

民法侵權(quán)行為編要求了侵權(quán)行為行為主體、損失賠償、產(chǎn)品責(zé)任、機(jī)動(dòng)車(chē)輛交通事故責(zé)任、醫(yī)療損害義務(wù)、空氣污染和生態(tài)環(huán)境問(wèn)題義務(wù)、相對(duì)高度風(fēng)險(xiǎn)義務(wù)、飼養(yǎng)動(dòng)物危害義務(wù)及其房屋建筑和物品危害義務(wù)等具體內(nèi)容。賠償責(zé)任與合同違約責(zé)任相對(duì)性應(yīng)，通常是對(duì)權(quán)利人的損害賠償，其特性應(yīng)依據(jù)所侵害的支配權(quán)自身來(lái)明確，并從而確認(rèn)是不是繳稅。大部分合同違約責(zé)任的實(shí)際上是合同書(shū)被告方可以取得的信賴?yán)?，而這種權(quán)益通常是必須繳稅的，因而，被告方根據(jù)合同違約責(zé)任獲得的各種賠付或賠償通常全是必須繳稅的。賠償責(zé)任所侵害的支配權(quán)大多數(shù)沒(méi)法開(kāi)展交易市場(chǎng)，因而，其獲得的補(bǔ)償或賠償通常不用繳稅。極少數(shù)支配權(quán)因其本身可以開(kāi)展交易市場(chǎng)，如名稱權(quán)、侵犯肖像權(quán)，侵害此類支配權(quán)獲得的賠償費(fèi)或賠償款通常被視作出讓此類支配權(quán)的盈利，必須依法納稅。

國(guó)外的富蘭克林曾有一句名言：人的一生有2件事沒(méi)法防止，一是身亡，一是繳稅。用好民法典和企業(yè)所得稅法，可以協(xié)助大家渡過(guò)一個(gè)快樂(lè)的人生道路。

（由來(lái)：2020年6月24日《我國(guó)稅務(wù)報(bào)》，原文章標(biāo)題：“與每一個(gè)人相伴一生的法律法規(guī)：民法典和企業(yè)所得稅法”，創(chuàng)作者系中國(guó)政法大副教授職稱，中國(guó)法學(xué)會(huì)稅務(wù)法律學(xué)促進(jìn)會(huì)常務(wù)副理事長(zhǎng)）