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甲市某汽車經(jīng)銷公司,2014年3月創(chuàng)立,注冊地址在甲市A區(qū),當初納稅調(diào)整后所得的為-190萬余元,2015年度納稅調(diào)整后企業(yè)所得稅為50萬余元,2016年度具體填補的上年虧算為50萬余元,可結(jié)轉(zhuǎn)成本之后本年度填補的虧算為140萬余元;2016年1月該汽車經(jīng)銷公司詳細地址由A區(qū)變動到甲市B區(qū),2016年度納稅調(diào)整后所得的為100萬余元,那麼2016年度納稅調(diào)整后所得的能不能填補上年虧本?

《企業(yè)所得稅法》第十八條要求,企業(yè)納稅本年度產(chǎn)生的虧本,準許向之后本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本,用之后本年度的所得的填補,但轉(zhuǎn)結(jié)期限最多不能超過5年.

《 國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)企業(yè)改制業(yè)務(wù)流程所得稅解決多個問題的通告》(稅務(wù)〔2009〕59號)第四條要求,公司出現(xiàn)別的法律法規(guī)方式簡易更改的,可立即變動稅務(wù)備案.除另有明文規(guī)定外,相關(guān)繳稅事宜(包含虧本結(jié)轉(zhuǎn)成本、稅收優(yōu)惠政策等利益和責任)由變動后公司承續(xù),但因居所轉(zhuǎn)變而不符稅收優(yōu)惠政策情況的以外.

稅務(wù)〔2009〕59號文檔要求產(chǎn)生的本年度虧本給予結(jié)轉(zhuǎn)成本,主要是根據(jù)繳稅行為主體的持續(xù)經(jīng)營.由于運營詳細地址產(chǎn)生變化,變動了負責人稅務(wù)行政機關(guān),屬于法律法規(guī)類型的簡易更改,經(jīng)營者申請辦理變動稅務(wù)登記證書后,相關(guān)所得稅繳稅事宜由變動后的經(jīng)營者承續(xù),包含以前未填補完的虧本,可在規(guī)范的期限內(nèi)再次填補.

變動稅務(wù)登記證書,涉及到運營地址變更而更改負責人稅務(wù)行政機關(guān)的,需獲得原備案行政機關(guān)出示的《稅務(wù)事宜通知單》(銷戶稅務(wù)備案通告)和《稅務(wù)事宜通知單》(銷戶轉(zhuǎn)移通告),隨后再開展工商變更,那樣過去的帳本就可以持續(xù),未填補的虧空可以在法律規(guī)定的時間內(nèi)開展填補.

遷出地負責人稅務(wù)行政機關(guān)應(yīng)根據(jù)遷移地負責人稅務(wù)行政機關(guān)出示的《稅務(wù)事宜通知單》,依照本年度公司所得稅申報注明的未彌補虧損額,在稅收征管系統(tǒng)軟件中開展所得稅彌補虧損信息維護.

那樣,該汽車經(jīng)銷公司2016年度納稅調(diào)整后所得的為100萬余元,可以填補上年虧本,2016年度具體填補的上年虧算為100萬余元,可結(jié)轉(zhuǎn)成本之后本年度填補的虧算為40萬余元.