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甲市某汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)公司,2014年3月創(chuàng)立,注冊(cè)地址在甲市A區(qū),當(dāng)初納稅調(diào)整后所得的為-190萬(wàn)余元,2015年度納稅調(diào)整后企業(yè)所得稅為50萬(wàn)余元,2016年度具體填補(bǔ)的上年虧算為50萬(wàn)余元,可結(jié)轉(zhuǎn)成本之后本年度填補(bǔ)的虧算為140萬(wàn)余元;2016年1月該汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)公司詳細(xì)地址由A區(qū)變動(dòng)到甲市B區(qū),2016年度納稅調(diào)整后所得的為100萬(wàn)余元,那麼2016年度納稅調(diào)整后所得的能不能填補(bǔ)上年虧本?

《企業(yè)所得稅法》第十八條要求,企業(yè)納稅本年度產(chǎn)生的虧本,準(zhǔn)許向之后本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本,用之后本年度的所得的填補(bǔ),但轉(zhuǎn)結(jié)期限最多不能超過(guò)5年.

《 國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)企業(yè)改制業(yè)務(wù)流程所得稅解決多個(gè)問(wèn)題的通告》(稅務(wù)〔2009〕59號(hào))第四條要求,公司出現(xiàn)別的法律法規(guī)方式簡(jiǎn)易更改的,可立即變動(dòng)稅務(wù)備案.除另有明文規(guī)定外,相關(guān)繳稅事宜(包含虧本結(jié)轉(zhuǎn)成本、稅收優(yōu)惠政策等利益和責(zé)任)由變動(dòng)后公司承續(xù),但因居所轉(zhuǎn)變而不符稅收優(yōu)惠政策情況的以外.

稅務(wù)〔2009〕59號(hào)文檔要求產(chǎn)生的本年度虧本給予結(jié)轉(zhuǎn)成本,主要是根據(jù)繳稅行為主體的持續(xù)經(jīng)營(yíng).由于運(yùn)營(yíng)詳細(xì)地址產(chǎn)生變化,變動(dòng)了負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān),屬于法律法規(guī)類(lèi)型的簡(jiǎn)易更改,經(jīng)營(yíng)者申請(qǐng)辦理變動(dòng)稅務(wù)登記證書(shū)后,相關(guān)所得稅繳稅事宜由變動(dòng)后的經(jīng)營(yíng)者承續(xù),包含以前未填補(bǔ)完的虧本,可在規(guī)范的期限內(nèi)再次填補(bǔ).

變動(dòng)稅務(wù)登記證書(shū),涉及到運(yùn)營(yíng)地址變更而更改負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的,需獲得原備案行政機(jī)關(guān)出示的《稅務(wù)事宜通知單》(銷(xiāo)戶稅務(wù)備案通告)和《稅務(wù)事宜通知單》(銷(xiāo)戶轉(zhuǎn)移通告),隨后再開(kāi)展工商變更,那樣過(guò)去的帳本就可以持續(xù),未填補(bǔ)的虧空可以在法律規(guī)定的時(shí)間內(nèi)開(kāi)展填補(bǔ).

遷出地負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)遷移地負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)出示的《稅務(wù)事宜通知單》,依照本年度公司所得稅申報(bào)注明的未彌補(bǔ)虧損額,在稅收征管系統(tǒng)軟件中開(kāi)展所得稅彌補(bǔ)虧損信息維護(hù).

那樣,該汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)公司2016年度納稅調(diào)整后所得的為100萬(wàn)余元,可以填補(bǔ)上年虧本,2016年度具體填補(bǔ)的上年虧算為100萬(wàn)余元,可結(jié)轉(zhuǎn)成本之后本年度填補(bǔ)的虧算為40萬(wàn)余元.