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2017年3月，國稅局稅收征管工作人員在對青島某市某礦山設(shè)備公司開展納稅評估時，發(fā)覺該公司2015年固資學(xué)科年增長幅度比較大。閱覽相關(guān)資料時發(fā)覺，該公司2015年6月份賬目提升的固資為一處農(nóng)村自建房屋，使用價值105萬余元。該財(cái)產(chǎn)進(jìn)賬時，并沒有根據(jù)“在建項(xiàng)目”學(xué)科體現(xiàn)基本建設(shè)全過程，反而是立即憑著某房產(chǎn)評估企業(yè)的資產(chǎn)評估報(bào)告紀(jì)錄進(jìn)賬，賬務(wù)處理為:

借：固資 農(nóng)村自建房屋 1,050,000.00

貸：其他應(yīng)收款 公司股東吳某 1,050,000.00

公司財(cái)務(wù)人員按30年應(yīng)用限期，一個季度計(jì)提折舊8,750.00元，2015年總共提17,500.00元。

稅收征管工作人員對這件事開展了了解，查知：

該房子系該公司自主修建房子，當(dāng)時為了更好地降低成本，聘請本地并沒有資格的裝修施工企業(yè)修建了該房子，根據(jù)公司股東吳某付款工程進(jìn)度款1,050,000.00元。2015年5月，為了更好地真正體現(xiàn)公司資產(chǎn)，請資產(chǎn)評估公司評定了該財(cái)產(chǎn)并由此進(jìn)賬。

公司會計(jì)人員在2015年年度匯算清繳時，該固資記提的折舊費(fèi)17,500.00元記入企業(yè)成本，進(jìn)行了抵扣。

摸透詳細(xì)情況后，稅收征管工作人員對該公司財(cái)會人員下發(fā)了評定處理決定：

1、該公司修建該房子時，并沒有按規(guī)定獲得相應(yīng)的單據(jù)，違背了

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院辦公廳2010年第587號）第四十一條的要求：違背發(fā)票管理辦法政策法規(guī)，造成別的企業(yè)或本人未繳、少繳或是騙領(lǐng)稅金的，由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)沒收違法所得，可以處以未繳、少繳或是騙領(lǐng)的稅金1倍以內(nèi)的處罰。

因而，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)懲處該公司2000元的處罰。

2、該公司修建該房子時，并沒有按規(guī)定獲得相應(yīng)的單據(jù)，違背

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條和第二十二條的要求：

第二十一條　全部企業(yè)和從業(yè)生產(chǎn)制造、生產(chǎn)經(jīng)營的本人在購買商品、接納服務(wù)項(xiàng)目和做其它生產(chǎn)經(jīng)營付款賬款，理應(yīng)向收款人獲得稅票。獲得稅票時，不可規(guī)定變動產(chǎn)品名和額度。

第二十二條　不符合要求的稅票，不可做為會計(jì)報(bào)銷憑證，一切個人和單位有權(quán)利拒絕接收。

依據(jù)以上要求，該公司未獲得達(dá)標(biāo)稅票的固資，記提的折舊費(fèi)不可在個人所得稅抵扣，因而，該公司解決2015年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額開展調(diào)節(jié)，調(diào)減應(yīng)稅盈利17,500.00元（該公司不屬于小型微利企業(yè)，并沒有可彌補(bǔ)虧損，所得稅稅率25%），補(bǔ)交所得稅4,375.00元并懲處0.5倍的處罰，另收稅款滯納金。

最終，稅務(wù)稅收征管工作人員提示該公司財(cái)會人員：未按照規(guī)定獲得正規(guī)發(fā)票的固資，公司盡管在財(cái)務(wù)核算時可以根據(jù)一定的計(jì)費(fèi)方式記入固資學(xué)科并記提相對應(yīng)的折舊費(fèi)，可是，記提的折舊費(fèi)不可在所得稅抵扣。該公司在2016年乃至之后本年度的年度匯算清繳工作上，一定要留意此類財(cái)產(chǎn)所計(jì)提折舊的納稅調(diào)增事項(xiàng)。