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建筑行業(yè)成本核算比較復(fù)雜，稅收優(yōu)惠也是有一定的獨(dú)立性規(guī)定，我融合建筑行業(yè)操作實務(wù)中常常采用的所得稅現(xiàn)行政策開展匯總歸納如下：

一、跨縣市預(yù)繳稅款現(xiàn)行政策

1、政策根據(jù)：

（1）我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第17號

（2）我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第53號

（3）我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第11號

2、實際要求：

（1）經(jīng)營者跨縣（市、區(qū)）給予建筑服務(wù)，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)〔2016〕36號文檔明文規(guī)定的繳稅責(zé)任產(chǎn)生的時間和記稅方式，向建筑服務(wù)案發(fā)地負(fù)責(zé)人稅務(wù)局行政機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向單位所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局行政機(jī)關(guān)納稅申報。

（2）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）給予建筑服務(wù)，適用一般記稅方式記稅的，以得到的全都稅款和價外費(fèi)用扣減付款的工程分包款后的賬戶余額，依照2％的預(yù)征率測算應(yīng)預(yù)繳稅款。

適用一般記稅方式記稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(所有稅款和價外費(fèi)用-付款的工程分包款) ÷(1 11%)×2%

（3）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）給予建筑服務(wù)，挑選適用簡易征收記稅的，以得到的全都稅款和價外費(fèi)用扣減付款的工程分包款后的賬戶余額，依照3%的增值稅率測算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（4）小規(guī)模跨縣（市、區(qū)）給予建筑服務(wù)，以得到的全都稅款和價外費(fèi)用扣減付款的工程分包款后的賬戶余額，依照3%的增值稅率測算應(yīng)預(yù)繳稅款。

適用簡易征收記稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(所有稅款和價外費(fèi)用-付款的工程分包款) ÷(1 3%)×3%

（5）經(jīng)營者獲得的全都稅款和價外費(fèi)用扣減付款的工程分包款后的額度為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)成本下一次預(yù)繳稅款時再次扣減。

（6）經(jīng)營者應(yīng)依照建筑項目各自測算應(yīng)預(yù)繳稅款，各自預(yù)繳稅款。

（7）經(jīng)營者跨縣（市、區(qū)）給予建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)案發(fā)地負(fù)責(zé)人稅務(wù)局行政機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》，并提供下列材料：

與承包方簽署的建筑施工合同影印件（加蓋經(jīng)營者公司章）；

與工程分包方簽署的分包合同影印件（加蓋經(jīng)營者公司章）；

從工程分包方獲得的稅票影印件（加蓋經(jīng)營者公司章）。

（8）經(jīng)營者在同一縣和市范疇內(nèi)跨縣（市、區(qū)）給予建筑服務(wù)，不適合《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第17號下發(fā)）。

（9）對跨縣（市、區(qū)）給予的建筑服務(wù)，經(jīng)營者應(yīng)自主創(chuàng)建預(yù)繳稅款賬表，區(qū)別不一樣縣（市、區(qū)）和新項目逐筆備案所有收益、付款的工程分包款、已扣減的工程分包款、扣減工程分包款的發(fā)票號碼、已預(yù)繳稅款及其預(yù)繳稅款的完稅證明號等相關(guān)內(nèi)容，存留歸檔。

二、所得稅別的要求

1、現(xiàn)行政策根據(jù)

（1）稅務(wù)【2016】36號；

（2）我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第53號；

（3）我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第11號；

2、實際要求：

（1）海外企業(yè)或自己產(chǎn)生的以下個人行為不屬于在地區(qū)銷售：

向地區(qū)企業(yè)或本人帶來的建筑施工地址在國外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)項目；

向地區(qū)企業(yè)或本人帶來的工程項目、自然資源在國外的工程地質(zhì)勘察勘查服務(wù)項目；

（2）海外企業(yè)或本人向地區(qū)企業(yè)或本人市場銷售徹底在國外產(chǎn)生的服務(wù)項目，不屬于在地區(qū)銷售。

（3）企業(yè)或個體戶向別的企業(yè)或本人免費(fèi)保證服務(wù)項目，視同銷售服務(wù)，但用來公益慈善或是以公眾為目標(biāo)的以外。

（4）一般納稅人以清包工方法給予的建筑服務(wù)，可以挑選適用簡易征收記稅。

以清包工方法給予建筑服務(wù)，就是指施工單位不購置工程建筑需要的原料或只購置輔材，并扣除人工費(fèi)用、服務(wù)費(fèi)或其它雜費(fèi)的建筑服務(wù)。

（5）一般納稅人為甲供工程給予的建筑服務(wù)，可以挑選適用簡易征收記稅。

甲供工程，就是指所有或一部分機(jī)器設(shè)備、原材料、驅(qū)動力由工程項目發(fā)包單位自行采購的工程建筑。

（6）一般納稅人為建筑老新項目給予的建筑服務(wù)，可以挑選適用簡易征收記稅。

工程建筑老新項目，就是指：

《建筑工程施工許可證》標(biāo)明的合同書動工日期在2016年4月30日前的房屋建筑建筑項目;

未獲得《建筑工程施工許可證》的，工程建筑工程承包合同標(biāo)明的動工日期在2016年4月30日前的房屋建筑建筑項目。

（7）地區(qū)的個人和單位市場銷售的以下服務(wù)項目增值稅免稅，但國家財政部和我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求適用增值稅零稅率的以外：

建筑項目在國外的建筑服務(wù)。

建筑項目在國外的工程監(jiān)理服務(wù)項目。

工程項目、自然資源在國外的工程地質(zhì)勘察勘查服務(wù)項目。

（8）經(jīng)營者市場銷售彩鋼板房、機(jī)械設(shè)備、鋼構(gòu)件等自產(chǎn)自銷貨品的一起給予工程建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》（稅務(wù)〔2016〕36號文檔下發(fā)）第四十條要求的混合銷售，應(yīng)各自計算貨品和建筑服務(wù)的銷售總額，各自適用不一樣的征收率或是增值稅率。

（9）建筑施工企業(yè)與承包方簽署建筑施工合同后，以內(nèi)部結(jié)構(gòu)受權(quán)或是三方協(xié)議等方法，受權(quán)集團(tuán)公司內(nèi)別的經(jīng)營者（下列稱“第三方”）為發(fā)包單位給予建筑服務(wù)，并由第三方立即與發(fā)包單位清算工程進(jìn)度款的，由第三方交納所得稅并向發(fā)包單位出具增值發(fā)票，與承包方簽署建筑施工合同的建筑施工企業(yè)不交納所得稅。發(fā)包單位可憑具體給予建筑服務(wù)的經(jīng)營者辦理的企業(yè)增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項稅。

（10）一般納稅人市場銷售電梯轎廂的一起給予安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以依照甲供工程挑選適用簡易征收記稅。

經(jīng)營者對組裝運(yùn)作后的電梯轎廂給予的維護(hù)服務(wù)項目，依照“別的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”交納所得稅。

（11）經(jīng)營者2016年5月1日前產(chǎn)生的增值稅稅收業(yè)務(wù)流程，必須補(bǔ)開稅票的，可于2017年12月31日前出具所得稅普票（稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局另有規(guī)范的以外）。

（12）自2017年6月1日起，將建筑行業(yè)列入所得稅小規(guī)模自主辦理所得稅專票示范點(diǎn)范疇。月營業(yè)額超出3萬余元（或季銷售總額超出9萬余元）的建筑行業(yè)所得稅小規(guī)模（下列稱“自開稅票示范點(diǎn)經(jīng)營者”）給予建筑服務(wù)、市場銷售商品或出現(xiàn)別的所得稅應(yīng)稅個人行為，必須出具所得稅發(fā)票的，根據(jù)增值發(fā)票管理方法新系統(tǒng)自主出具。

（13）自2017年7月1日起，所得稅一般納稅人獲得的2017年7月1日及之后出具的企業(yè)增值稅發(fā)票和機(jī)動車輛市場銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自出具之日起360日內(nèi)驗證或登陸增值發(fā)票挑選確定服務(wù)平臺開展確定，并在規(guī)范的納稅申報期內(nèi)，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局行政機(jī)關(guān)申請抵扣進(jìn)項稅。

所得稅一般納稅人獲得的2017年7月1日及之后出具的中國海關(guān)海關(guān)稅專用型交款書，應(yīng)自出具之日起360日內(nèi)向型負(fù)責(zé)人稅務(wù)局行政機(jī)關(guān)申報《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請辦理核查核對。

經(jīng)營者獲得的2017年6月30日前出具的所得稅繳稅憑據(jù)，仍按《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)調(diào)節(jié)所得稅繳稅憑據(jù)抵稅限期相關(guān)問題的通告》（國稅函〔2009〕617號）實行。