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一、什么拆遷情況屬于“稅收優(yōu)惠政策拆遷”?

《關(guān)于發(fā)布的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局2012年第40號，下稱“40號公示”)第3條要求：“公司稅收優(yōu)惠政策拆遷，就是指因為社會發(fā)展集體利益的必須，在政府部門核心下公司實現(xiàn)總體遷移或一部分拆遷”，并列出了國防安全外交關(guān)系必須、公共配套設(shè)施必須、公用事業(yè)必須、保障性住房安居工程必須和老城區(qū)改造必須5種主要情況和兜底條款。因而，要不是為集體利益必須，例如是出自于挨近原材料原產(chǎn)地或銷售市場、人力成本、動力工程等商業(yè)服務(wù)緣故執(zhí)行拆遷，則不適合40號公示第15條“公司在拆遷期內(nèi)產(chǎn)生的拆遷收益和拆遷開支，可以暫不記入本期應(yīng)納稅額，而在進(jìn)行拆遷的本年度，對拆遷收益和開支開展歸納結(jié)算”的獨(dú)特處理方法，其拆遷中獲得收益和產(chǎn)生損害按一般所得稅標(biāo)準(zhǔn)記入本期應(yīng)納稅額。

二、拆遷進(jìn)行本年度如何確定?

拆遷進(jìn)行本年度是40號公示明確提出一個關(guān)鍵定義。該公示第16條要求：“公司應(yīng)在拆遷進(jìn)行本年度，將拆遷所得的記入本年度公司應(yīng)納稅額測算繳稅”。因而如何確定拆遷進(jìn)行本年度決策了什么時候記入應(yīng)納稅額。按40號公示要求，詳盡標(biāo)準(zhǔn)為：

1.從拆遷逐漸，5年之內(nèi)(包含拆遷本年度)一切一年進(jìn)行拆遷的;

2.從搬遷逐漸，拆遷時長滿5年(包含拆遷本年度)的年度，例如某公司從拆遷逐漸已滿5年仍沒完成，則第5年視作拆遷進(jìn)行本年度;

3.為避免公司故意延誤拆遷進(jìn)行本年度以延遞繳稅責(zé)任，假如拆遷整體規(guī)劃已幾乎進(jìn)行，或是當(dāng)初生產(chǎn)制造營業(yè)收入占整體規(guī)劃拆遷前本年度生產(chǎn)制造營業(yè)收入50%以上的，視該本年度為拆遷進(jìn)行本年度;

4.公司邊拆遷、邊制造的，拆遷本年度需從具體逐漸拆遷的本年度測算。例如某公司2016年逐漸拆遷時未終止生產(chǎn)制造，2017年才停工，則拆遷本年度需從2016年并非2017年起算。

三、公司如何挑選拆遷損害的處置方式?

假如拆遷產(chǎn)生損害，按40號公示第18條要求，有這兩種解決方式，一是在拆遷進(jìn)行本年度，一次性做為損害開展扣減;二是自拆遷進(jìn)行本年度起分3個年度，勻稱在抵扣。前一種方式 可以一次扣減，但假如產(chǎn)生虧本必須遭受5年法律規(guī)定填補(bǔ)時間的限定，因而適用預(yù)估將來營運(yùn)能力較強(qiáng)，可以全額彌補(bǔ)虧損的公司;后一種方式分3年扣減，假如某年扣減后應(yīng)納稅額超過0，很有可能會比前一種稅票提早繳稅，可是假如產(chǎn)生虧本，填補(bǔ)限期跨距較長，因而適用已經(jīng)有超大金額待彌補(bǔ)虧損或預(yù)估營運(yùn)能力較弱的公司。

四、如何了解有關(guān)從法律規(guī)定虧損彌補(bǔ)本年度中扣減終止生產(chǎn)運(yùn)營本年度的要求?

企業(yè)所得稅法定虧損彌補(bǔ)本年度為5年，充分考慮稅收優(yōu)惠政策拆遷公司在搬運(yùn)全過程中很有可能處在停工情況，不太可能造成用以彌補(bǔ)虧損的應(yīng)納稅額，依然按5年限期彌補(bǔ)虧損有違公平公正，因而40號公示容許因為拆遷終止生產(chǎn)運(yùn)營無所得的的公司，從拆遷本年度第二年起，至拆遷進(jìn)行本年度前一年度止，可做為終止生產(chǎn)運(yùn)營主題活動本年度，從法律規(guī)定虧本結(jié)轉(zhuǎn)成本填補(bǔ)期限中扣減。例如，某公司2012年產(chǎn)生虧本，按照規(guī)定應(yīng)在2017年以前填補(bǔ)，但2013-2016年因產(chǎn)生稅收優(yōu)惠政策拆遷而停工，則可以從5年限期中扣減拆遷本年度第二年(2014年)至拆遷進(jìn)行本年度前一年(2015年)，該公司該項虧本具體可以在2019年以前填補(bǔ)。

必須留意，假如邊拆遷，邊生產(chǎn)制造，由于公司在拆遷中依然造成可彌補(bǔ)虧損的應(yīng)納稅額，因而依然應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行5年法定時限彌補(bǔ)虧損，而不可以從這當(dāng)中扣減拆遷期內(nèi)所以前年度。