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一、股權(quán)激勵計劃個人所得稅計算方式

1.個股期權(quán)

股票期權(quán)所得的的確定：

A.員工行權(quán)時，其從公司獲得個股的具體購買價(施權(quán)價)小于選購日公平公正市價(指該個股當(dāng)日的收盤價格)的差值。

B.員工在行權(quán)日以前將個股期權(quán)出讓的，以個股期權(quán)的出讓凈利潤(個股期權(quán)出讓收益扣減折扣率購買個股期權(quán)時具體支出的工程款后的賬戶余額)。

計算方式：

A.一個繳稅本年度中一次獲得個股期權(quán)方式勞務(wù)報酬所得

個股期權(quán)方式的工資薪金所得應(yīng)納稅額=(行權(quán)個股的每一股市價-員工獲得該個股期權(quán)付款的每一股施權(quán)價)×個股總數(shù)

應(yīng)納稅所得額=(個股期權(quán)方式的工資薪金所得應(yīng)納稅額÷要求月張數(shù)×稅率-速算扣除數(shù))×要求月張數(shù)

B.一個繳稅本年度中多次獲得個股期權(quán)方式勞務(wù)報酬所得，初次獲得收益按以上計算公式，之后每一次獲得收益按下列計算公式：

應(yīng)繳稅金=(本繳稅年內(nèi)獲得的個股期權(quán)方式勞務(wù)報酬所得總計應(yīng)納稅額÷要求月張數(shù)×稅率-速算扣除數(shù))×要求月張數(shù)-本繳稅年內(nèi)個股期權(quán)方式的勞務(wù)報酬所得總計已繳稅款

2.員工持股計劃

限制性股票所得的的確定：

上市企業(yè)執(zhí)行員工持股計劃方案時，要以被鼓勵目標(biāo)員工持股計劃在中國證券備案清算企業(yè)(海外為證劵備案代管組織)開展個股備案日期的個股市場價(指當(dāng)日收盤價格，相同)和本批公開個股當(dāng)日市場價(指當(dāng)日收盤價格，相同)的均價乘于本批公開個股張數(shù)，減掉被鼓勵目標(biāo)本批公開股權(quán)數(shù)所相匹配的為獲得員工持股計劃具體付款資產(chǎn)金額，其差值為應(yīng)納稅額。

計算方式：

A.一個繳稅本年度中一次獲得員工持股計劃方式勞務(wù)報酬所得

應(yīng)納稅額=(個股備案日個股市場價 本批公開個股當(dāng)日市場價)÷2×本批公開個股張數(shù)-被鼓勵目標(biāo)具體支出的資產(chǎn)總金額×(本批公開個股張數(shù)÷被鼓勵目標(biāo)獲得的員工持股計劃總張數(shù))

應(yīng)納稅所得額=(員工持股計劃方式的工資薪金所得應(yīng)納稅額÷要求月張數(shù)×稅率-速算扣除數(shù))×要求月張數(shù)

B.一個繳稅本年度中多次獲得員工持股計劃方式勞務(wù)報酬所得，初次獲得收益按以上計算公式，之后每一次獲得收益按下列計算公式：

應(yīng)繳稅金=(本繳稅年內(nèi)獲得的員工持股計劃方式勞務(wù)報酬所得總計應(yīng)納稅額÷要求月張數(shù)×稅率-速算扣除數(shù))×要求月張數(shù)-本繳稅年內(nèi)員工持股計劃方式的勞務(wù)報酬所得總計已繳稅款

3.個股升值權(quán)

個股升值權(quán)所得的的確定：

個股升值權(quán)被受權(quán)人獲得的盈利，是由上市企業(yè)依據(jù)受權(quán)日與行權(quán)日個股價差乘于被受權(quán)股票數(shù)，立即向被受權(quán)人付款的現(xiàn)錢。

計算方式：

A.一個繳稅本年度中一次獲得個股升值權(quán)方式勞務(wù)報酬所得

個股升值權(quán)一次行權(quán)應(yīng)納稅額=(行權(quán)日股價-受權(quán)日股價)×行權(quán)個股張數(shù)

應(yīng)納稅所得額=(個股升值權(quán)方式的工資薪金所得應(yīng)納稅額÷要求月張數(shù)×稅率-速算扣除數(shù))×要求月張數(shù)

B.一個繳稅本年度中多次獲得個股期權(quán)方式勞務(wù)報酬所得，初次獲得收益按以上計算公式，之后每一次獲得收益按下列計算公式：

應(yīng)繳稅金=(本繳稅年內(nèi)獲得的個股升值權(quán)方式勞務(wù)報酬所得總計應(yīng)納稅額÷要求月張數(shù)×稅率-速算扣除數(shù))×要求月張數(shù)-本繳稅年內(nèi)個股升值權(quán)方式的勞務(wù)報酬所得總計已繳稅款

留意：

1.員工接納執(zhí)行個股期權(quán)方案企業(yè)頒發(fā)的個股期權(quán)時，除另有明文規(guī)定外，一般不當(dāng)作應(yīng)稅所得的繳稅。

2.指員工獲得來自中國境內(nèi)的個股期權(quán)方式勞務(wù)報酬所得的地區(qū)工作中期內(nèi)月張數(shù)，長而12個月的，按12個月測算。員工多次獲得或是一次獲得多種來自中國境內(nèi)的個股期權(quán)方式勞務(wù)報酬所得，并且各次或各類個股期權(quán)方式勞務(wù)報酬所得的地區(qū)工作中期內(nèi)月張數(shù)不一樣的，按下列公式計算明確要求月張數(shù)：

要求月張數(shù)=∑各次或各類個股期權(quán)方式工資薪金所得應(yīng)納稅額與該次或此項所得的地區(qū)工作中期內(nèi)月張數(shù)的相乘/∑各次或各類個股期權(quán)方式工資薪金所得應(yīng)納稅額

3.員工將行權(quán)后的個股再出讓時得到的高過選購日公平公正市價的差值，是因本人在證劵二級市場上出讓個股等商業(yè)票據(jù)而取得的所得的，應(yīng)依照“資產(chǎn)出讓所得的”適用的征免要求測算交納個人所得稅。(本人將行權(quán)后的地區(qū)發(fā)售上市公司再次出讓而獲得的所得的，暫不征繳個人所得稅;個人轉(zhuǎn)讓海外上市公司的個股而獲得的所得的，應(yīng)按企業(yè)所得稅法的要求測算應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅所得額，依規(guī)交納稅金。)

4.對發(fā)售公司高管工作人員獲得個股期權(quán)在行權(quán)時，繳稅確實有艱難的，經(jīng)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)審批，可自其個股期權(quán)行權(quán)之日起，在沒有超出6個月的期內(nèi)分期付款交納個人所得稅。

二、股權(quán)激勵計劃個人所得稅有關(guān)解答

1、上市企業(yè)授于本人的股份獎賞，個人所得稅的納稅期限是不是有特別要求？

依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)健全股權(quán)激勵計劃和技術(shù)入股相關(guān)個人所得稅現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)〔2016〕101號）第二條第一項要求，上市企業(yè)授于本人的個股期權(quán)、員工持股計劃和股份獎賞，緯向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)報備，本人可自個股期權(quán)行權(quán)、約束性股票解禁或獲得股份獎賞之日起，在沒有超出12個月的時間內(nèi)交納個人所得稅。

因而，上市企業(yè)授于本人的股份獎賞，個人所得稅的申請限期按以上要求實行。

2、、我想問一下，營銷總監(jiān)與財務(wù)主管的干股份重占比是多少為好?

這一和企業(yè)的業(yè)務(wù)流程特性有關(guān)系，如果是市場銷售型的企業(yè)，則營銷總監(jiān)所占的股份占比應(yīng)當(dāng)更多一些，可以是財務(wù)主管的1.5倍，如果是會計型的企業(yè)，例如是項目投資型的，做資本運作的，則財務(wù)主管所占的比例應(yīng)該是營銷總監(jiān)的1.5倍，乃至2倍也是可以的。

3、我想問一下我是一家早教培訓(xùn)機構(gòu)的責(zé)任人，一個店項目投資50萬，每一年盈利在50萬元左右，我想問一下怎樣干股鼓勵?

可以取出30個點的股權(quán)可以分到關(guān)鍵的店家，或是是讓全體人員持倉都能夠，無非的至關(guān)重要的職位好幾份一點，可是最好是換算成股票數(shù)。