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01

公司注冊資金未認(rèn)繳出資額不必交納合同印花稅

依據(jù)國稅發(fā)〔1994〕25號文檔要求：一、生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)實行“二則”后，其“記述資產(chǎn)的帳本”的合同印花稅計稅基礎(chǔ)改成“資本公積”與“資本公積”二項的總計額度。二、公司實行“二則”開啟新帳本后，其“資本公積”和“資本公積”二項的總計額度超過原已貼花紙資產(chǎn)的，就提升的一部分補(bǔ)助服裝印花。

企業(yè)并沒有具體認(rèn)繳出資額的注冊資本暫不交納合同印花稅，可待具體認(rèn)繳出資額及時后再交納。

02

劃轉(zhuǎn)方式獲得土地使用權(quán)證合同書

劃轉(zhuǎn)方式獲得土地使用權(quán)證所簽署的書據(jù)不屬于合同印花稅例舉的應(yīng)稅憑證，不用交納合同印花稅。

03

不僅有訂單信息又有產(chǎn)品購銷合同的，訂單信息不貼花紙

在采購運(yùn)動中，有時候甲乙雙方只填寫訂單信息，不會再簽署產(chǎn)品購銷合同，這時訂單信息做為被告方中間創(chuàng)建供求關(guān)聯(lián)、確立甲乙雙方義務(wù)的業(yè)務(wù)流程憑據(jù)，依據(jù)國稅函(1997)505號文要求，該訂單信息具備合同書特性，需按規(guī)定貼花紙。但在不僅有訂單信息，又有產(chǎn)品購銷合同狀況下，只需就產(chǎn)品購銷合同貼花紙，訂單信息對外開放不會再產(chǎn)生權(quán)利與義務(wù)關(guān)聯(lián)，僅用以企業(yè)內(nèi)部備份數(shù)據(jù)存查，依據(jù)〔1988〕國稅局地字第025號文要求，不用貼花紙。

04

非金融企業(yè)中間簽署的借款協(xié)議

依據(jù)《印花稅暫行條例》要求，金融機(jī)構(gòu)與別的金融業(yè)機(jī)構(gòu)和貸款人所簽署的借款協(xié)議必須交納合同印花稅，和非銀行特性的公司或個體簽署的借款協(xié)議不用交納合同印花稅。公司向股東貸款是企業(yè)開展股權(quán)融資的常用方法，和公司股東所簽署的借款協(xié)議，假如雙方都不屬于金融企業(yè)，不用貼花紙。

05

現(xiàn)錢池業(yè)務(wù)流程不用交納合同印花稅

就是以中國投資公司做為母帳戶，以各分公司做為子賬戶，借助銀行業(yè)務(wù)每日自動化技術(shù)轉(zhuǎn)資產(chǎn)，當(dāng)子賬戶有過多資產(chǎn)時全自動轉(zhuǎn)到母帳戶，子賬戶可獲得利息收入;當(dāng)子賬戶缺乏資產(chǎn)時母帳戶全自動補(bǔ)充，母帳戶可獲得利息收入。各分公司添加資金池的時候會和總公司簽一份協(xié)議書，但協(xié)議里并沒有額度和限期，協(xié)議書長久有效。

非金融企業(yè)中間簽署的借款協(xié)議，假如雙方都不屬于金融企業(yè)，不用貼花紙。

06

股權(quán)投資協(xié)議

股權(quán)投資協(xié)議是項目投資多方在項目投資前簽署的協(xié)議書，僅僅一種項目投資的承諾，不屬于合同印花稅繳稅范疇，不用貼花紙。

07

再次應(yīng)用已期滿合同書不用貼花紙

公司所簽署的已貼花紙合同到期，但因合同書所述權(quán)利與義務(wù)關(guān)聯(lián)并未執(zhí)行結(jié)束，需執(zhí)行合同書所述具體內(nèi)容，即再次應(yīng)用已期滿合同書，只需該合同書所述具體內(nèi)容和額度并沒有提升，不用再再次貼花紙。但假如合同書所述具體內(nèi)容和額度提升，或是就并未執(zhí)行結(jié)束事宜另簽訂合同的，必須依照《印花稅暫行條例》再行貼花紙。

08

委托授權(quán)書

代理商企業(yè)和受托人簽署的委托授權(quán)書，凡僅確立代理商事宜、管理權(quán)限和職責(zé)的，依據(jù)國稅發(fā)〔1991〕第155號文要求，不屬于應(yīng)稅憑證，不用貼花紙。

09

貨物運(yùn)輸代理公司和受托人簽署的合同書和給出的貨物運(yùn)輸代理業(yè)專票

在貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)流程中，受托人和貨物運(yùn)輸代理公司簽署的委托授權(quán)書，及其貨物運(yùn)輸代理公司開給受托人的貨物運(yùn)輸代理業(yè)專票，依據(jù)國稅發(fā)〔1991〕第155號、國稅發(fā)〔1990〕173號文要求，不屬于合同印花稅應(yīng)稅憑證，不用貼花紙。

10

托運(yùn)快遞包裹行李箱、包囊出具的托運(yùn)單據(jù)

依據(jù)(88)國稅局地字第025號文要求，對鐵路線、道路、航運(yùn)業(yè)、水道托運(yùn)快遞包裹行李箱、包囊出具的托運(yùn)單據(jù)，城市房地產(chǎn)稅貼服裝印花。

11

電力網(wǎng)與客戶中間簽署的供配電合同書

依據(jù)稅務(wù)〔2006〕162號文要求，電力網(wǎng)與客戶中間簽署的供配電合同書不屬于合同印花稅例舉繳稅的憑據(jù)，不征繳合同印花稅。

12

財務(wù)會計、財務(wù)審計合同書

依據(jù)(89)國稅局地字第034號文要求，一般的法律法規(guī)、政策法規(guī)、財務(wù)會計、財務(wù)審計等領(lǐng)域的資詢不屬于技術(shù)服務(wù)，其所立合同書不貼服裝印花。

13

工程項目監(jiān)理合同

工程建設(shè)監(jiān)理，就是指具備相應(yīng)資格的監(jiān)理公司受施工單位(項目法人)的授權(quán)委托，根據(jù)我國許可的建設(shè)項目基本建設(shè)文檔等有關(guān)要求，替代施工單位對修建企業(yè)的建設(shè)工程執(zhí)行監(jiān)管的一種系統(tǒng)化服務(wù)項目主題活動。技術(shù)咨詢合同，是被告方就相關(guān)新項目的剖析、論述、點(diǎn)評、預(yù)測分析和調(diào)研簽訂的技術(shù)合同。因而，工程項目監(jiān)理合同并不屬于“技術(shù)合同”稅收分類中的技術(shù)咨詢合同，不用貼花紙。

14

三方合同中的貸款擔(dān)保人、司法鑒定人等非合同書被告方不用交納合同印花稅

做為產(chǎn)品購銷合同、借款協(xié)議等的貸款擔(dān)保人、司法鑒定人、見證者而簽署的三方合同，盡管產(chǎn)品購銷合同、借款協(xié)議屬于合同印花稅應(yīng)稅憑證，但參加簽署合同的貸款擔(dān)保人、司法鑒定人、見證者并不是合同印花稅繳稅扣繳義務(wù)人，不用就所參加簽署的合同書貼花紙。

依據(jù)《印花稅暫行條例》第八條要求，同一憑據(jù)，由雙方或雙方以上被告方簽署并各執(zhí)一份的，理應(yīng)由多方就所執(zhí)的一份分別全額的貼花紙。依據(jù)《印花稅暫行條例實施細(xì)則》第十五條要求，常說的被告方，就是指對憑據(jù)有立即權(quán)利與義務(wù)相互關(guān)系的個人和單位，不包括受益人、見證人、司法鑒定人。

15

商業(yè)服務(wù)貼現(xiàn)

公司向銀行申請商業(yè)承兌匯票等商業(yè)服務(wù)貼現(xiàn)，從金融機(jī)構(gòu)獲得資產(chǎn)，但匯兌業(yè)務(wù)流程并不是向銀行借款，在匯兌全過程中不涉及到合同印花稅。

貼現(xiàn)業(yè)務(wù)流程就是指持票人在單據(jù)并未期滿的情形下，為提早得到現(xiàn)錢，將單據(jù)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給金融機(jī)構(gòu)，銀行將單據(jù)期滿值扣減貼息利率后的賬戶余額付款給持票人的業(yè)務(wù)流程。

16

集團(tuán)公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)應(yīng)用的憑據(jù)

集團(tuán)公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)具備獨(dú)立性主體資格的各企業(yè)中間，總、子公司中間，及其內(nèi)部結(jié)構(gòu)物資供應(yīng)、出口外貿(mào)等單位中間采用的調(diào)撥單(或卡、書、表等)，若僅僅內(nèi)部結(jié)構(gòu)執(zhí)行計劃應(yīng)用，不用以確立彼此供求關(guān)聯(lián)，據(jù)以供應(yīng)和核算的，依據(jù)國稅函〔2009〕9號、國稅發(fā)〔1991〕155號、國稅函〔1997〕505號文要求，不屬于合同印花稅應(yīng)稅憑證，不用貼花紙。

17

具體清算額度超出合同金額不需補(bǔ)助花

依據(jù)《印花稅暫行條例》要求，合同印花稅的課稅對象是合同書，繳稅根據(jù)是合同書所述額度，而不是依據(jù)具體項目的買賣額度。假如已按照規(guī)定貼花紙的協(xié)議在執(zhí)行后，具體清算額度和合同書所述額度不一致，依據(jù)(88)國稅局地字第025號文要求，不會再補(bǔ)助花，都不出口退稅。

18

培訓(xùn)協(xié)議

公司簽署的各種培訓(xùn)協(xié)議，僅有屬于技術(shù)培訓(xùn)合同的，才必須依照“技術(shù)合同”貼花紙，別的的培訓(xùn)協(xié)議，不屬于合同印花稅繳稅范疇，不需貼花紙。

19

演出合同

公司簽署的演出合同，不屬于合同印花稅繳稅范疇，不需貼花紙。

20

財務(wù)審計咨詢合同

公司簽署的財務(wù)審計咨詢合同，不屬于合同印花稅繳稅范疇，不需貼花紙。

21

法律法規(guī)咨詢合同

對于一般的法律法規(guī)、政策法規(guī)、財務(wù)會計、財務(wù)審計等領(lǐng)域的資詢不屬于技術(shù)服務(wù)，其所立合同書不貼服裝印花。

22

商業(yè)服務(wù)貼現(xiàn)

公司向銀行申請商業(yè)承兌匯票等商業(yè)服務(wù)貼現(xiàn)，從金融機(jī)構(gòu)獲得資產(chǎn)，但匯兌業(yè)務(wù)流程并不是向銀行借款，在匯兌全過程中不涉及到合同印花稅。

23

企業(yè)和員工簽署的勞務(wù)用工合同書及招聘合同

公司簽署的勞務(wù)用工合同書及招聘合同，不屬于合同印花稅繳稅范疇，不需貼花紙。

24

經(jīng)銷商保證書

公司簽署的經(jīng)銷商保證書，不屬于合同印花稅繳稅范疇，不需貼花紙。

25

保密協(xié)議

公司簽署的保密協(xié)議，不屬于合同印花稅繳稅范疇，不需貼花紙。

26

物業(yè)管理合同書

公司簽署的物業(yè)管理合同書，不屬于合同印花稅繳稅范疇，不需貼花紙。

27

保安服務(wù)公司合同書

公司簽署的保安服務(wù)公司合同書，不屬于合同印花稅繳稅范疇，不需貼花紙。

28

日常清理園林綠化服務(wù)協(xié)議

公司簽署的日常清理園林綠化服務(wù)協(xié)議，不屬于合同印花稅繳稅范疇，不需貼花紙。

29

除蟲服務(wù)協(xié)議

公司簽署的除蟲服務(wù)協(xié)議，不屬于合同印花稅繳稅范疇，不需貼花紙。

30

質(zhì)量體系認(rèn)證服務(wù)協(xié)議

公司簽署的質(zhì)量體系認(rèn)證服務(wù)協(xié)議，不屬于合同印花稅繳稅范疇，不需貼花紙。

31

翻譯公司合同書

公司簽署的翻譯公司合同書，不屬于合同印花稅繳稅范疇，不需貼花紙。

32

廣告代理合同

簽署的廣告代理合同，不屬于應(yīng)稅憑證，無須貼花紙。

33

聘請電影導(dǎo)演合同書

依據(jù)合同印花稅暫行規(guī)定要求，僅有例舉的協(xié)議或合同書特性的憑據(jù)才繳納合同印花稅。聘請電影導(dǎo)演合同書不屬于印花稅條例里列出的合同書，不交合同印花稅。

34

土地租賃合同

依據(jù)合同印花稅暫行規(guī)定要求，僅有例舉的協(xié)議或合同書特性的憑據(jù)才繳納合同印花稅。土地租賃合同不屬于《印花稅暫行條例》及《施行細(xì)則》例舉的合同印花稅繳稅范疇，不征繳合同印花稅。

35

工程項目監(jiān)理合同

依據(jù)合同印花稅暫行規(guī)定要求，僅有例舉的協(xié)議或合同書特性的憑據(jù)才繳納合同印花稅。對公司與工程監(jiān)理公司簽署的工程項目監(jiān)理合同不屬于《印花稅暫行條例》及《施行細(xì)則》例舉的合同印花稅繳稅范疇，不征繳合同印花稅。

36

承包經(jīng)營合同

承包經(jīng)營合同在印花稅稅目中并并沒有例舉，不屬于合同印花稅應(yīng)稅憑證。公司和政府部門、上級領(lǐng)導(dǎo)主管機(jī)構(gòu)簽署的承包經(jīng)營合同，及其企業(yè)內(nèi)部推行的承攬、租賃合同書，不屬于資產(chǎn)房屋租賃協(xié)議，不用服裝印花。

37

財稅字〔1988〕255號要求：我國選定的回收單位與村委會、農(nóng)戶本人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同書免納合同印花稅。

38

稅務(wù)〔2008〕81號：對農(nóng)戶農(nóng)業(yè)合作社與本社組員簽署的農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料產(chǎn)品購銷合同，免稅合同印花稅。

39

稅務(wù)〔2014〕52號：對公共租賃住房運(yùn)營管理企業(yè)選購住宅做為公共租賃住房，免征契稅、合同印花稅;對公共租賃住房租用彼此免稅簽署租賃合同涉及到的合同印花稅。

40

稅務(wù)〔2014〕52號：對公共租賃住房運(yùn)營管理企業(yè)免稅基本建設(shè)、管理方法公共租賃住房涉及到的合同印花稅。在別的住宅新項目中配套設(shè)施基本建設(shè)公共租賃住房，根據(jù)政府機(jī)構(gòu)出示的有關(guān)原材料，按公共租賃住房總建筑面積占建筑面積的占比免稅基本建設(shè)、管理方法公共租賃住房涉及到的合同印花稅。

41

稅務(wù)〔2008〕137號：對本人市場銷售或選購住宅城市房地產(chǎn)稅征繳合同印花稅。

42

稅務(wù)〔2014〕78號：自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融企業(yè)與中小型、微型企業(yè)簽署的借款協(xié)議免稅合同印花稅。

43

稅務(wù)〔2015〕144號：在股權(quán)融資性售后回租業(yè)務(wù)流程中，對承租方、出租方因售賣租用財產(chǎn)及回購租用財產(chǎn)所簽署的合同書，不征繳合同印花稅。

44

稅務(wù)〔2004〕39號：對資產(chǎn)每個人將資產(chǎn)贈送給院校所立的書據(jù)，免稅合同印花稅

45

《印花稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院第11號)：資產(chǎn)每個人將資產(chǎn)贈送給政府部門、社會發(fā)展福利企業(yè)、院校所立的書據(jù);

46

國稅局地字〔1989〕142號：書籍、報刊、刊物及其音像資料的發(fā)售企業(yè)中間，及其發(fā)售企業(yè)與定閱企業(yè)或個體中間書立的征訂憑據(jù)，暫免稅合同印花稅。

47

國稅發(fā)〔1991〕155號：出版發(fā)行合同書不屬于合同印花稅例舉繳稅的憑據(jù)，不貼服裝印花。

48

《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)證劵投資者保護(hù)股票基金相關(guān)合同印花稅現(xiàn)行政策的通告》稅務(wù)〔2006〕104號：(1)對維護(hù)基金管理公司新開設(shè)的資金賬簿免稅合同印花稅。

(2)對維護(hù)基金管理公司與中央人民銀行簽署的再借款合同、與證劵公司行政部門結(jié)算組織簽署的借款協(xié)議，免稅合同印花稅。

(3)對維護(hù)基金管理公司接受被處理證劵公司資產(chǎn)簽署的使用權(quán)遷移書據(jù)，免稅合同印花稅。

(4)對維護(hù)基金管理公司以維護(hù)股票基金已有資產(chǎn)和傳輸?shù)膬?yōu)先受償權(quán)財產(chǎn)與車險公司簽署的財產(chǎn)保險合同，免稅合同印花稅。

(5)對與維護(hù)基金管理公司簽署以上應(yīng)稅合同書或產(chǎn)權(quán)年限遷移書據(jù)的別的被告方照章征繳合同印花稅。

49

《印花稅暫行條例施行細(xì)則》(〔1988〕財稅字第255號)：免息、貸款合同書憑據(jù)免納合同印花稅

50

《印花稅暫行條例施行細(xì)則》(〔1988〕財稅字第255號)：國外政府部門或是國際金融組織向在我國政府部門及我國金融企業(yè)給予特惠借款所書立的合同書免納合同印花稅

51

國稅發(fā)〔1990〕200號:武器武器裝備合同書免稅合同印花稅

52

〔1988〕國稅局地字第25號:對鐵路線、道路、航運(yùn)業(yè)、水道托運(yùn)快遞包裹行李箱、包囊出具的托運(yùn)單據(jù)，城市房地產(chǎn)稅貼服裝印花。

53

國稅發(fā)〔1990〕173號：國防物資運(yùn)輸。凡附帶軍事運(yùn)輸指令或應(yīng)用專門的軍隊物資供應(yīng)運(yùn)輸費(fèi)清算憑據(jù)，免納合同印花稅。

54

國稅發(fā)〔1990〕173號：凡附帶縣級以上(含縣市級)市人民政府搶險救援物資運(yùn)輸證明材料的運(yùn)輸費(fèi)清算憑據(jù)，免納合同印花稅。

55

國稅發(fā)〔1990〕173號：為新創(chuàng)建鐵路運(yùn)輸工程施工所需原材料，應(yīng)用工程項目臨管道專用型運(yùn)輸費(fèi)清算憑據(jù)，免納合同印花稅。

56

稅務(wù)〔2013〕80號：期貨交易確?；鸸芾砉拘略O(shè)資金賬簿、簽署產(chǎn)權(quán)年限遷移書據(jù)及其財產(chǎn)保險合同等免稅合同印花稅。

57

稅務(wù)〔2013〕59號：對產(chǎn)品貯備管理顧問公司以及隸屬庫資金賬簿免稅合同印花稅

58

稅務(wù)〔2013〕59號：對其擔(dān)負(fù)產(chǎn)品貯備業(yè)務(wù)流程全過程中書立的產(chǎn)品購銷合同免稅合同印花稅

59

稅務(wù)〔2015〕139號：對公共租賃住房運(yùn)營管理企業(yè)修建公共租賃房、選購住宅做為公共租賃住房免稅合同印花稅

60

稅務(wù)〔2001〕10號：對財產(chǎn)公司成立時開設(shè)的資金賬簿免稅合同印花稅。

61

稅務(wù)〔2001〕10號：對財產(chǎn)企業(yè)收購、承攬和處理不良貸款，免稅產(chǎn)品購銷合同和產(chǎn)權(quán)年限遷移書據(jù)應(yīng)交納的合同印花稅。

62

稅務(wù)〔2003〕141號：對被撤消金融企業(yè)接受債務(wù)、償還債務(wù)全過程中簽署的使用權(quán)遷移書據(jù)，免稅合同印花稅。

63

稅務(wù)〔2003〕183號：對國有企業(yè)改制、財產(chǎn)融合流程中涵蓋的合同印花稅給予免稅

64

稅務(wù)〔2005〕103號：股權(quán)分置全過程因其非流通股公司股東向股票市值公司股東付款溢價增資而造成的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，城市房地產(chǎn)稅征繳合同印花稅。

65

稅務(wù)〔2016〕19號：對飲用水工程項目經(jīng)營管理企業(yè)為基本建設(shè)飲用水工程項目獲得土地使用權(quán)證而簽署的使用權(quán)遷移書據(jù)，及其與施工企業(yè)簽署的基本建設(shè)工程承包合同免稅合同印花稅。

66

稅務(wù)〔2006〕5號：銀行信貸證券化免稅合同印花稅。

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