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稅控盤(pán)機(jī)器設(shè)備抵扣增值稅所得稅記入應(yīng)交稅金增值稅免稅額嗎

稅務(wù)部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào):自2019年4月1日至2021年12月31日,容許生產(chǎn)制造、日常生活性服務(wù)行業(yè)經(jīng)營(yíng)者依照本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)10%,抵扣增值稅應(yīng)納稅所得額(下列稱(chēng)加計(jì)抵減現(xiàn)行政策).

稅務(wù)【2012】15號(hào):所得稅經(jīng)營(yíng)者2011年12月1日之后交納的技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用(沒(méi)有補(bǔ)交的2011年11月30日之前的技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用),可憑技術(shù)性維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)項(xiàng)目企業(yè)出具的技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用稅票,在所得稅應(yīng)納稅所得額中全額的抵扣增值稅,不夠抵扣增值稅的可結(jié)轉(zhuǎn)成本下學(xué)期再次抵扣增值稅.

稅控盤(pán)機(jī)器設(shè)備維護(hù)費(fèi)用不屬于可以抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅,也是抵扣增值稅的應(yīng)納稅所得額,因此不能再加計(jì)抵減.

現(xiàn)行政策要求

《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)設(shè)備和技術(shù)性維護(hù)費(fèi)抵扣增值稅所得稅稅款相關(guān)制度的通告》(稅務(wù)〔2012〕15號(hào))第一條要求,所得稅經(jīng)營(yíng)者2011年12月1日(含)之后第一次購(gòu)入所得稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)設(shè)備(包含分離票機(jī))付款的花費(fèi),可憑選購(gòu)所得稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)設(shè)備獲得的企業(yè)增值稅專(zhuān)票,及交納的技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用,可憑技術(shù)性維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)項(xiàng)目企業(yè)出具的技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用稅票,在所得稅應(yīng)納稅所得額中全額的抵扣增值稅(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額),不夠抵扣增值稅的可結(jié)轉(zhuǎn)成本下學(xué)期再次抵扣增值稅.

依據(jù)上述文檔要求,2011年12月1日之后, 公司第一次購(gòu)入所得稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)設(shè)備繳納的花費(fèi)及其交納的技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用,實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅或是抵扣增值稅所得稅應(yīng)納稅所得額分下列幾類(lèi)狀況:

(1)經(jīng)營(yíng)者第一次選購(gòu)專(zhuān)業(yè)設(shè)備繳納的花費(fèi),全額的抵扣增值稅所得稅應(yīng)納稅所得額,不可開(kāi)展申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅, 不夠抵扣增值稅的可結(jié)轉(zhuǎn)成本下學(xué)期再次抵扣增值稅;

(2)經(jīng)營(yíng)者非第一次選購(gòu)專(zhuān)業(yè)設(shè)備繳納的花費(fèi),按照規(guī)定做好申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,不可全額的抵扣增值稅所得稅應(yīng)納稅所得額;

(3)選購(gòu)非所得稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)設(shè)備(如復(fù)印機(jī)和計(jì)算機(jī)),按照規(guī)定做好申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,不可全額的抵扣增值稅所得稅應(yīng)納稅所得額;

(4)交納的技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用(沒(méi)有補(bǔ)交的2011年11月30日之前的技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用),可憑技術(shù)性維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)項(xiàng)目企業(yè)出具的技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用稅票,在所得稅應(yīng)納稅所得額中全額的抵扣增值稅,不夠抵扣增值稅的可結(jié)轉(zhuǎn)成本下學(xué)期再次抵扣增值稅.

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(2016)22號(hào)文檔要求,按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅規(guī)章制度要求,公司第一次購(gòu)入所得稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)設(shè)備繳納的花費(fèi)及其交納的技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用容許在所得稅應(yīng)納稅所得額中全額的抵扣增值稅的,按照規(guī)定抵扣增值稅的所得稅應(yīng)納稅所得額,借記"應(yīng)交稅金--銷(xiāo)項(xiàng)稅(免減稅金)"學(xué)科,貸記"期間費(fèi)用"等學(xué)科.

1.選購(gòu)所得稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)設(shè)備繳納的花費(fèi)及其交納的技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用本期,并沒(méi)有簡(jiǎn)易計(jì)稅新項(xiàng)目或一般記稅方式新項(xiàng)目必須交納所得稅

借:應(yīng)交稅金-銷(xiāo)項(xiàng)稅(免減稅金)

貸:營(yíng)業(yè)外支出-免減稅金/期間費(fèi)用-稅控盤(pán)技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用等學(xué)科

第一次購(gòu)入所得稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)設(shè)備繳納的花費(fèi)抵扣增值稅應(yīng)繳所得稅稅款,記入"營(yíng)業(yè)外支出-免減稅金"或選購(gòu)所得稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)設(shè)備記入的相匹配學(xué)科;付款技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用抵扣增值稅應(yīng)繳所得稅稅款,立即抵減記入付款技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用進(jìn)賬學(xué)科.

2.選購(gòu)所得稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)設(shè)備繳納的花費(fèi)及其交納的技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用本期,僅有簡(jiǎn)易計(jì)稅新項(xiàng)目或是簡(jiǎn)易計(jì)稅新項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額可全額的抵扣增值稅完

借:應(yīng)交稅金-簡(jiǎn)易計(jì)稅(免減稅金)

貸:營(yíng)業(yè)外支出-免減稅金/期間費(fèi)用-稅金技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用等學(xué)科

3.選購(gòu)或付款本期沒(méi)抵減完,中后期有簡(jiǎn)易計(jì)稅新項(xiàng)目,用抵扣增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅新項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額時(shí),提議紅沖"應(yīng)交稅金-銷(xiāo)項(xiàng)稅(免減稅金)"未抵減完額度

借:應(yīng)交稅金-銷(xiāo)項(xiàng)稅(免減稅金)(紅色字體)

借:應(yīng)交稅金-簡(jiǎn)易計(jì)稅(免減稅金)

必須提示的,一般納稅人抵扣增值稅的繳稅期僅有簡(jiǎn)易征收記稅方式,其增值額包含在可抵扣增值稅的應(yīng)納稅所得額內(nèi),防偽稅控系統(tǒng)機(jī)器設(shè)備維護(hù)費(fèi)用企業(yè)可以抵扣增值稅應(yīng)繳所得稅稅款.

4.選購(gòu)或付款本期沒(méi)抵減完,跨年夜結(jié)轉(zhuǎn)成本,必須將"應(yīng)交稅金-銷(xiāo)項(xiàng)稅(免減稅金)"賬戶(hù)余額結(jié)轉(zhuǎn)成本該學(xué)科今年初數(shù).

備注名稱(chēng):按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅規(guī)章制度要求,公司第一次購(gòu)入所得稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)設(shè)備繳納的花費(fèi)及其交納的技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用容許在所得稅應(yīng)納稅所得額中全額的抵扣增值稅的,與此同時(shí)本期抵稅不完可以結(jié)轉(zhuǎn)成本下學(xué)期抵稅,并沒(méi)有抵扣增值稅限期限定,另是選購(gòu)全票價(jià)全額的抵扣增值稅公司應(yīng)納稅所得額.

賬務(wù)處理實(shí)例

【例】2017年5月給予物業(yè)管理一般納稅人,用存款付款第一次購(gòu)入所得稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)設(shè)備繳納的花費(fèi)880元(價(jià)稅合計(jì))、選購(gòu)復(fù)印機(jī)2340元(價(jià)稅合計(jì))及其交納的技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用(400元),獲得一張所得稅專(zhuān)票,在其中"額度"欄3129.50元,"稅款"欄490.50元.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決如下所示:

在其中"額度"欄3129.50元=880÷(1 17%) 2340÷(1 17%) 400÷(1 6%)

"稅款"欄490.50元=880÷(1 17%)×17% 2340÷(1 17%)×17% 400÷(1 6%)×6%

1.付款第一次購(gòu)入所得稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)設(shè)備繳納的花費(fèi)及其交納的工藝維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)時(shí)間,本月驗(yàn)證可是申請(qǐng)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出:

借:期間費(fèi)用 1129.50

固資 2000

應(yīng)交稅金-銷(xiāo)項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(17%) 467.86

應(yīng)交稅金-銷(xiāo)項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(6%) 22.64

貸:存款 3620

借:期間費(fèi)用 150.50

貸:應(yīng)交稅金-銷(xiāo)項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)(別的) 150.50

2. 在所得稅應(yīng)納稅所得額中全額的抵扣增值稅時(shí)

借:應(yīng)交稅金--銷(xiāo)項(xiàng)稅(免減稅金) 1280

貸:期間費(fèi)用 1280

假定2017年5月經(jīng)營(yíng)者僅有簡(jiǎn)易計(jì)稅新項(xiàng)目或是簡(jiǎn)易計(jì)稅新項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額可全額的抵扣增值稅完.

借:應(yīng)交稅金--簡(jiǎn)易計(jì)稅(免減稅金) 1280

貸:期間費(fèi)用 1280

【特別提示】這一例子中隱藏了許多所得稅基礎(chǔ)知識(shí),例如:物業(yè)管理市場(chǎng)銷(xiāo)售稅率6%,可以抵稅17%的固資進(jìn)項(xiàng)稅,一張專(zhuān)票上可以一起開(kāi)17%和6%的這些專(zhuān)業(yè)知識(shí).

申報(bào)單填好

1.本期依照表明填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》第1行,本期抵扣增值稅不完,下一個(gè)繳稅期抵扣增值稅也必須填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》第1行;

2.依照表明填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

3.本期抵扣增值稅的稅款填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表》第23行"應(yīng)納稅所得額減免額""當(dāng)月數(shù)"欄.

稅控盤(pán)機(jī)器設(shè)備抵扣增值稅所得稅記入應(yīng)交稅金增值稅免稅額嗎就說(shuō)完了,針對(duì)前文的問(wèn)題我不認(rèn)為提及記入營(yíng)業(yè)外支出--免減稅金,由于雖然對(duì)損益類(lèi)并沒(méi)有危害,可是危害到了本年利潤(rùn)列示新項(xiàng)目,期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出是2個(gè)不一樣的列示新項(xiàng)目.