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個人所得稅修改案議案已經(jīng)征詢建議。本次個人所得稅修法除開工作性所得的的綜合性計稅和五項專項扣除外，還有一個閃光點便是提升反避稅條文，對于本人不按單獨(dú)市場交易標(biāo)準(zhǔn)出讓資產(chǎn)、在海外避稅地節(jié)稅、執(zhí)行不科學(xué)商業(yè)服務(wù)分配獲得不合理稅款權(quán)益等節(jié)稅個人行為，授予稅務(wù)行政機(jī)關(guān)按有效方式開展納稅調(diào)整的權(quán)利。

盡管國內(nèi)如今類似是全球有錢人較多的我國，但從個人所得稅的比率看來，六成以上的個人所得稅來源于工資所得的。這主要是逃稅、偷稅、偷漏稅和節(jié)稅導(dǎo)致的。究竟有多少應(yīng)當(dāng)征繳的稅款從而外流，當(dāng)然是一個不大可能精確統(tǒng)計分析的數(shù)據(jù)，但有權(quán)威專家通過估計，覺得近幾年來每一年外流的個人所得稅稅金很有可能達(dá)到6000億人民幣之多。偷稅漏稅罪屬于違法違紀(jì)個人行為，法有密文，這兒不做探討。這兒說起一下節(jié)稅問題。

所說節(jié)稅，便是經(jīng)營者根據(jù)鉆稅收法規(guī)政策法規(guī)的系統(tǒng)漏洞，合理合法地避開其繳稅責(zé)任，進(jìn)而做到避稅的目地。揚(yáng)長避短是人們的本能反應(yīng)，節(jié)稅盡管并不違反規(guī)定，但都不符合的權(quán)益，并且，某些人的逃稅個人行為，必定加重別人的稅賦，在經(jīng)營者中并沒有公平公正地分擔(dān)稅賦，對稅款公平公正導(dǎo)致極大損害。

現(xiàn)階段在我國個人所得稅的很多節(jié)稅狀況，最先是因為個人所得稅法律法規(guī)本身就是不健全不縝密導(dǎo)致的?，F(xiàn)階段的個人所得是歸類計稅，而差異種類的所得的，其征收率是不一樣的；又因為在我國個人所得稅的一些所得的適用超額累進(jìn)稅率，因而，同一種所得的，金額不一樣，征收率也是不一樣的；還因為，一樣數(shù)目的所得的，有一些所得的是按頻次計稅，有一些是按月計稅，有一些是按年計稅，按不一樣方式解決產(chǎn)生的稅賦是不一樣的。這樣的事情下，敷衍塞責(zé)自然是在所難免了。例如，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅規(guī)章制度下，一樣是一筆收益，勞務(wù)所得、薪酬所得的、經(jīng)營所得、收益所得的的征收率扣減都不一樣，而這種不一樣的所得的，并無肯定難以逾越的界線，之中開展閃展轉(zhuǎn)換是可以辦得到的。所以說，在歸類計稅方式下，不一樣種類的所得的相匹配的不一樣征收率特別是在為避開繳稅大開方便之門。

除開企業(yè)所得稅法本身的系統(tǒng)漏洞外，企業(yè)所得稅法執(zhí)行中五花八門的政策優(yōu)惠也是逃稅的路子之一。早些年，一些國企特別是在經(jīng)濟(jì)效益優(yōu)良的中央企業(yè)，給員工的福利之一便是很多交納公積金，由于住宅公股票基金是個人所得稅的基本上扣減新項目。一些公司給員工每月交納的個人公積金超出工資額。因為這類公司薪水較高，員工個人所得稅原本就在較高的邊際稅率上，薪水越高，避稅也累進(jìn)法性地提升。此類作法因為因涉嫌導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失和個人所得稅外流，相關(guān)層面限定了公司交納公積金的占比，此類避稅方法才大大減少。除此之外，一些區(qū)域開展稅款市場競爭，競相頒布個人所得稅獎賞和個稅返還等現(xiàn)行政策，吸引住有錢人前去繳稅。如一些地區(qū)要求，在本地公司注冊者，對具體交納個人所得稅額地區(qū)留成一部分給與補(bǔ)助獎賞，最大獎賞額做到地區(qū)留成一部分的90％。這類制度吸引住了大量外界高收益人員，她們只需申請注冊一個皮包公司，把高額收益相匹配的個人社保繳納到當(dāng)?shù)卣?，?dāng)?shù)卣謱儆诘貐^(qū)分為一部分的絕大部分稅金以獎金的為名退還本人。在有錢人的各種各樣節(jié)稅個人行為中，這類與當(dāng)?shù)卣畢f(xié)作，根據(jù)地區(qū)政策優(yōu)惠而開展的制度性個人行為更加普遍。

如上所述，現(xiàn)階段在我國個人所得稅廣泛的節(jié)稅問題，主要是因為法律法規(guī)不縝密不健全，及其各種各樣政策優(yōu)惠導(dǎo)致的稅款系統(tǒng)漏洞，給節(jié)稅大開方便之門。因此，解決節(jié)稅的較好方法，自然是健全稅收法規(guī)，如將現(xiàn)階段歸類計稅的方式，逐漸改成歸類和綜合性計稅方式。綜合性計稅方式有益于擺脫歸類計稅方式下，經(jīng)營者運(yùn)用不一樣類型下的不一樣要求開展的逃稅個人行為。此外，在民法的具體實施中，要盡量減少和標(biāo)準(zhǔn)稅收優(yōu)惠，阻塞系統(tǒng)漏洞。

法律法規(guī)系統(tǒng)漏洞和政策優(yōu)惠給有錢人節(jié)稅給予了機(jī)遇，而有錢人由于所得的豐富，且遭遇更多的邊際稅率，因此通常愿意資金投入重金，聘請頂尖稅務(wù)籌劃權(quán)威專家，開展極其繁雜的運(yùn)行，恰當(dāng)?shù)貙?yīng)當(dāng)繳付的稅款降到最低。其所采取的方式千姿百態(tài)，讓人目不暇接。因為節(jié)稅自身并不違反規(guī)定，因而，根據(jù)法律制度性節(jié)稅個人行為越來越非常繁雜。有錢人節(jié)稅方法可以說五花八門，難以對每一種行為都開展合理有效的法律制度性。但是節(jié)稅個人行為現(xiàn)階段已經(jīng)發(fā)展出一些典型性作法，如關(guān)聯(lián)交易（也就是不按單獨(dú)市場交易標(biāo)準(zhǔn)）節(jié)稅和運(yùn)用海外避稅港獲得不合理稅款權(quán)益等。這種典型性的逃稅個人行為，已經(jīng)被世界上普遍認(rèn)為是必須制度性的逃稅個人行為，逐漸發(fā)展趨勢出一些較為完善的被廣泛進(jìn)行的反避稅對策。因此，個人所得稅修法中尤其明確提出相對應(yīng)的節(jié)稅條文，并明確提出授予稅務(wù)行政機(jī)關(guān)按有效方式開展納稅調(diào)整的權(quán)利。

盡管個人所得稅修法議案提升如此條文，但這類要求顯而易見十分含糊和標(biāo)準(zhǔn)，描述較為模糊不清，一些關(guān)鍵字如“不科學(xué)商業(yè)服務(wù)分配”等，不足精確清楚。特別是在授予稅務(wù)行政機(jī)關(guān)按有效方式開展納稅調(diào)整的權(quán)利，其“有效方式”依然必須法律法規(guī)給與盡量清楚和確切的要求，以避免 在執(zhí)行中強(qiáng)制執(zhí)行單位亂用?？偠灾?，我國反避稅與經(jīng)營者有效避稅中間要有一個正確的均衡。一方面，有錢人充分利用稅款籌劃優(yōu)點開展節(jié)稅導(dǎo)致繳稅壓力不合理及其稅款外流，對于此事給予法律制度性是十分關(guān)鍵的。但另一方面，節(jié)稅終究不是犯法的，有效避稅也是經(jīng)營者的應(yīng)該有支配權(quán)，假如稅務(wù)行政機(jī)關(guān)被授予很大的行政執(zhí)法程序力，反避稅也有可能會危害經(jīng)營者權(quán)益和合理合法挑選。因此，反避稅最關(guān)鍵還是要堅持不懈法律規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，最先在法律階段，要把明確精確的條文制訂出去。