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6月15日早上，全國各省（自治州、市轄區(qū)）級及省級城市稅務(wù)局、財政局合而且統(tǒng)一掛牌上市，意味著國稅地稅稅收征管深化改革邁開分階段重要一步。 6月19日好幾家新聞媒體又給出更重大消息：備受關(guān)注的個人所得修改案議案6月19日報請十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三次大會決議，這也是個人所得稅法自1980年頒布至今第七次維修，也將迎接一次全局性轉(zhuǎn)型。 據(jù)報道，本次個人所得稅法維修具體內(nèi)容包含：工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿費和特許權(quán)使用費等四項工作性所得的初次實施綜合性繳稅；個稅起征點由每個月3500元增強(qiáng)至每個月5000元（每一年6萬余元）；初次提升孩子教育開支、再次教育投入、大病醫(yī)保開支、住房貸款利率和住房租金等專項附加扣減；提升調(diào)節(jié)征收率構(gòu)造，擴(kuò)張較低檔次的征收率級距…… 新聞記者注意到，以前被人們譽為為新的“三座大山”的文化教育、診療、住宅，都被列入新議案中以專項附加扣減，是否有覺得肩部的壓力一下子輕輕松松了？這代表著每一個人的衣食住行都將產(chǎn)生真金白銀的轉(zhuǎn)變。如今讓大家提早感受一下這幸福的幸?？鞓沸腋８?。 今天張莉觀點，大家邀約深圳市律師研究會稅務(wù)法學(xué)專業(yè)聯(lián)合會負(fù)責(zé)人、北京康達(dá)（深圳市）法律事務(wù)所合作伙伴，稅務(wù)律師團(tuán)責(zé)任人呂志合刑事辯護(hù)律師為諸位網(wǎng)民講解：個稅起征點提升至5000元，我們的日常生活將產(chǎn)生如何的轉(zhuǎn)變？ 【有關(guān)個稅起征點提升至5000元】 新聞記者問：個稅起征點提升，對平常普通百姓利好消息反映在哪兒？ 呂刑事辯護(hù)律師表明，此次個人所得修改案議案是繼2011年至今再一次提升個人所得稅“起征點”，在其中確立提及將個人所得稅“起征點”由3500元提到5000元?，F(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)《個人所得稅法》第六條要求：“薪水、薪酬所得的，以每個月總收入額扣減花費三千五百元后的賬戶余額，為應(yīng)納稅額?！倍舜巫h案若根據(jù)，會將扣減花銷規(guī)范列入五千元。 呂刑事辯護(hù)律師告知新聞記者，現(xiàn)階段，在我國個人所得稅中薪水占較為高，這就代表著在我國的大城市工薪族擔(dān)負(fù)著絕大多數(shù)稅賦。要讓工薪族感受到稅款的公平公正，提升工資薪金所得的個人所得稅“起征點”是一個最立即的、立即見效的方法，能在一定水平上減少工薪族的負(fù)稅。此次將個人所得稅“起征點”提升到5000元立即代表著收益不夠5000元的工薪族群體可以可免于交納個人所得稅。 此外，因為工資薪金所得個人所得稅采用的是超額累進(jìn)稅率，收益越高稅率越高。提升“起征點”也可以減少中產(chǎn)階層群體的稅率，進(jìn)而在一定水平上減少總體稅賦。 【有關(guān)工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿費和特許權(quán)使用費等四項工作性所得的初次實施綜合性繳稅】 新聞記者問：工作性所得的綜合性繳稅是怎樣看待，新的議案和目前的繳稅計算方式有什么轉(zhuǎn)變？綜合癥稅后工資，交的稅多了還是少了？ 據(jù)呂刑事辯護(hù)律師詳細(xì)介紹，現(xiàn)階段在我國個人所得針對工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿費、特許權(quán)使用費各不相同的繳稅方法： 1、勞務(wù)報酬所得按月征繳，適用3%—45%的超額累進(jìn)稅率，最大征收率可達(dá)45%；（扣減規(guī)范：3500元） 2、工資薪金所得按次征繳（屬于同一事宜持續(xù)獲得收益的，以一個月內(nèi)獲得收益為一次），適用20%的比例稅率，可是針對工資薪金所得一次收益畸高的，可以推行加持征繳，最大征收率可達(dá)40%；（扣減規(guī)范：不超過4000元的，扣減800元；超出4000元的，扣減20%） 3、稿酬所得按次征繳，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅所得額減免30%；（扣減規(guī)范：不超過4000元的，扣減800元；超出4000元的，扣減20%） 4、特許權(quán)使用費按次征繳，適用20%的比例稅率。（扣減規(guī)范：不超過4000元的，扣減800元；超出4000元的，扣減20%） 呂刑事辯護(hù)律師進(jìn)一步詮釋說，從以上征繳方法由此可見，在歸類征繳制中，所得的種類的差異有可能會導(dǎo)致最后稅賦不一樣。 此次個稅調(diào)整議案明確提出將以上四種類別的工作性所得的列入綜合性征繳的范疇，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率測算?，F(xiàn)階段尚未看到實際的征收率規(guī)范，但可以確認(rèn)的是以上四種收益將有可能會采用統(tǒng)一的征收率規(guī)范測算個人所得稅。 “與此同時，議案還提及住戶和非住戶采用不一樣的收取方法，即居民個人按年合并計算個人所得稅；非居民個人按月或包年分項目測算個人所得稅。因而，工作性所得的綜合性征繳是不是能并且適用住戶和非居民還需要看下面的詳細(xì)要求?！?【有關(guān)教育開支專項附加扣減】 新聞記者問：提升孩子教育開支、再次教育投入專項附加扣減，對全面二孩政策是不是具備很大的支撐幅度？對教育業(yè)是不是也是有積極的刺激效果？ “個稅調(diào)整提升孩子教育開支、再次教育投入專項附加扣減，毫無疑問可以緩解家中在教肓孩子層面的資金工作壓力，針對二孩家中而言亦是如此?！眳涡淌罗q護(hù)律師覺得，孩子教育開支針對每一個家中來說 全是一筆很大的耗費，在對青少年的教學(xué)層面，家中負(fù)責(zé)了較大的義務(wù)。 他剖析說，此次個稅調(diào)整從提升孩子教育開支專項扣除新項目上看來，有向“以家庭生活為公司的綜合性征繳方式”發(fā)展趨勢的趨勢，倘若參考其他國家區(qū)域的工作經(jīng)驗，將養(yǎng)育兒女、贍養(yǎng)父母等家庭生活基本上開支列入個人所得稅扣減范疇得話，可能更有益于提升中低收入者群體的生活水平，讓我們感受到稅款公平公正。 從本次議案的改動方位看，呂刑事辯護(hù)律師的思想觀點是，提升孩子教育、再次教育投入新項目的個人所得稅額外扣減，都可能對教育業(yè)造成一定的主動危害。大家對教學(xué)的資金投入可以在一定區(qū)域內(nèi)扣減，一定的程度上面向社會發(fā)展大家傳遞我國激勵教育培訓(xùn)行業(yè)發(fā)展趨勢的信息內(nèi)容，與此同時會在一定水平上減少受文化教育員工的資金工作壓力。 他說道，“另一方面，我們可以將這了解變成一種我國的‘文化教育獎賞’，是個人所得稅規(guī)章制度充分發(fā)揮其在提升教學(xué)水準(zhǔn)，推動社會風(fēng)尚上的‘獎罰效用’?！?【有關(guān)大病醫(yī)保專項扣除】 新聞記者問：大病醫(yī)保開支專項扣除的優(yōu)勢是啥? 大病醫(yī)保開支專項扣除針對病患者自己而言是個重大利好。呂刑事辯護(hù)律師強(qiáng)調(diào)，重病通常代表著很大的診療開支，針對一般的工薪族來講，醫(yī)療費乃至可能是病人個人的所有存款或是大量。因而，將大病醫(yī)保列入專項扣除針對緩解病人的稅賦是比較突出的稅收優(yōu)惠政策，巨大的下降了病人的個人所得稅壓力。 與此同時，現(xiàn)實生活中，本人的收益存款是無法付款巨額的重病開支的，通常是用家中的總體收益在擔(dān)負(fù)病患者的高額診療開支。他覺得，假如大病醫(yī)保的專項扣除擴(kuò)張至家庭主要成員，將更能表現(xiàn)出本次個稅調(diào)整的特惠。特別是在當(dāng)病患者為未成年，或別的因得病而不能開展工作中，并沒有固定收入的病人，則根本是借助家庭年收入在支撐點。 “若將大病醫(yī)保專項扣除擴(kuò)張至家庭主要成員將更能表現(xiàn)出改稅的幅度，造福眾多工薪族?！眳沃竞闲淌罗q護(hù)律師那樣表明。 【有關(guān)房貸利率和房租專項附加扣減】 新聞記者問：住房貸款利率和住房租金專項附加扣減，對平穩(wěn)房市和降低購房者租房子者的工作壓力，怎樣反映? 呂刑事辯護(hù)律師回復(fù)說，住宅要求屬于大家的一項“硬性需求”，無論收益多少，每個人一定會購房或是租房子來確保自身的主要生存環(huán)境。因而，在現(xiàn)階段房子價格居高不下的大環(huán)境下，此項個稅調(diào)整事實上是考慮到到了絕大多數(shù)中產(chǎn)階級的基本保障要求。 現(xiàn)階段的個稅調(diào)整議案中事實上并沒對住房貸款利率、住房租金怎樣扣減開展詳細(xì)的要求。倘若確實可以完成住房貸款利率和住房租金的全額的扣減，針對購房者及其租房子者來講，肯定是一項重要重大消息——這代表著“房奴”們每個月付款的房貸利率及其租房子者每個月?lián)?fù)的房租可以開展額外扣減，扣除以后其總體的稅賦會減少，在一定水平上提升了人均收入?？墒且膊⒉磺宄隧椏蹨p現(xiàn)行政策有可能會刺激性一部分新的買房人群，刮起一波新的“買房風(fēng)潮”。 【有關(guān)擴(kuò)張較低檔次的征收率級距】 新聞記者問：擴(kuò)張較低檔次的征收率級距，這一怎樣看待？ 呂刑事辯護(hù)律師簡介說，在我國個人所得稅是依照超額累進(jìn)稅率開展測算交納的。超額累進(jìn)稅率是把課稅對象的金額區(qū)分為多個級別，對每一個級別部位的金額各自規(guī)范相對應(yīng)征收率，各自測算稅款，高級高征收率，低級別低征收率，各個稅款之和為應(yīng)納稅所得額。 本次個稅調(diào)整擴(kuò)張了低級別征收率的級距，原先合乎高級征收率的一部分經(jīng)營者，在個稅調(diào)整后，將很有可能被區(qū)劃至比原先更低級別的級距中，將依照低級別稅率計算繳稅。 因而，具體減少了個人所得稅的交納稅款，減少了稅賦規(guī)范，提升了工資收入。他表明，擴(kuò)張較低檔次的征收率級距，將有益于更好幾個稅經(jīng)營者能適用低征收率開展繳稅，擴(kuò)張了本次個稅調(diào)整享有稅收優(yōu)惠政策的經(jīng)營者范疇。 【有關(guān)高收益人群的繳稅】 新聞記者問：前不久曝出的大牌明星高演員片酬在一些大城市享有特惠稅收優(yōu)惠，及其中央電視臺前著名節(jié)目主持人就尺寸合同書爆料事件，是不是也表明本次個人所得稅改動中，對高收益人群的稅款征繳占比將提升，對物質(zhì)財富的初次分配將以更有效的管理體系予以安排？ 呂刑事辯護(hù)律師簡介說，根據(jù)用個人所得稅協(xié)商貧富差距，對物質(zhì)財富以有效的形式開展初次分配是世界各地的通用作法。議案將勞務(wù)報酬所得、工資薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的等四項工作性所得的列入綜合性繳稅范疇，假如大牌明星等高線收益人群的收益涉及到以上所得的，需按7級超額累進(jìn)稅率開展綜合性征繳的，也即原來工資薪金所得最大征收率40%，稿酬所得的稅率20%再減免30%，特許權(quán)使用費所得稅稅率20%，將有可能會適用最大至45%的稅點開展個人社保繳納。從這種視角來講，綜合性征繳后，對高收益人群稅款征繳占比將很有可能提升。 但在另一方面，此次個稅調(diào)整中的特點是增多了反避稅條文。 先前，反避稅條文只在企業(yè)所得稅法中有要求，《企業(yè)所得稅法》第四十七條：“公司執(zhí)行別的不具備有效商業(yè)服務(wù)意義的計劃而降低其應(yīng)繳稅收益或是收入額的，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)有權(quán)利依照有效方式調(diào)節(jié)。”此條目地是因為打壓公司開展并沒有有效商業(yè)服務(wù)目地節(jié)稅分配。 為了更好地阻塞稅款系統(tǒng)漏洞，維護(hù)保養(yǎng)中國稅收利益，議案參考企業(yè)所得稅法相關(guān)反避稅要求，對于本人不按單獨市場交易標(biāo)準(zhǔn)出讓資產(chǎn)、在海外避稅地節(jié)稅、執(zhí)行不科學(xué)商業(yè)服務(wù)分配獲得不合理稅款權(quán)益等節(jié)稅個人行為，授予稅務(wù)行政機(jī)關(guān)按有效方式開展納稅調(diào)整的權(quán)利。 “即提升了對高收益人群開展更為嚴(yán)苛的世界稅款管控幅度，避免高收益人群根據(jù)不科學(xué)的方式實現(xiàn)不法‘節(jié)稅’，進(jìn)而防止導(dǎo)致我國計稅基礎(chǔ)的腐蝕?！?呂刑事辯護(hù)律師覺得，現(xiàn)如今在個人所得中引進(jìn)反避稅條文，說明我國已經(jīng)針對高凈值人群人群的個人所得稅問題密切關(guān)注。一部分高凈值人群人群的節(jié)稅分配將很有可能被否認(rèn)，而求進(jìn)一步完成稅款公平公正，充分發(fā)揮個人所得稅規(guī)章制度在協(xié)商物質(zhì)財富初次分配上的功效。 呂志合刑事辯護(hù)律師 北京康達(dá)（深圳市）法律事務(wù)所合作伙伴，稅務(wù)律師團(tuán)責(zé)任人。深圳市律師研究會稅務(wù)法學(xué)專業(yè)聯(lián)合會負(fù)責(zé)人，深圳市律師研究會會計與投資管理聯(lián)合會委員會。 武大民商法研究生，有著會計與民商法雙文憑、律師資格、司法部門職業(yè)資格證書、申請注冊稅務(wù)技術(shù)資格和企業(yè)法律顧問資質(zhì)，2003年逐漸律師執(zhí)業(yè)，關(guān)鍵從業(yè)行業(yè)為與企業(yè)所得稅法有關(guān)的法務(wù)，現(xiàn)出任深圳市龍崗區(qū)我國稅務(wù)局律師顧問。