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　　中國(guó)公司研究室近日公布《2017中國(guó)民營(yíng)企業(yè)稅負(fù)報(bào)告》（下稱《報(bào)告》）?！秷?bào)告》從公司總體稅賦指標(biāo)值以及計(jì)算、現(xiàn)階段在我國(guó)稅法中的“稅賦剛度”、所得稅有關(guān)問題分析、五險(xiǎn)一金相關(guān)問題、公司別的稅金壓力及稅收管理中的問題等領(lǐng)域開展了剖析，并就以上問題提到了提議。

企業(yè)稅賦升高國(guó)際性上降稅成發(fā)展趨勢(shì)

　　2018年全國(guó)兩會(huì)政府報(bào)告中明確提出“進(jìn)一步緩解稅負(fù)，大幅度減少公司非稅壓力”。不難看出，稅負(fù)仍然是政府部門和各界人士密切關(guān)注且至為關(guān)鍵的社會(huì)發(fā)展存活和發(fā)展趨勢(shì)問題之一。

　　2012年至今，在我國(guó)處在“gdp增速放緩期執(zhí)行”累加“產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整轉(zhuǎn)型期”的快速發(fā)展環(huán)節(jié)，公司生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)狀況廣泛令人擔(dān)憂。以上市企業(yè)為例子，在我國(guó)加工制造業(yè)資本收益率持續(xù)下降。據(jù)相關(guān)資料表明，2009年~2011年間，在我國(guó)加工制造業(yè)上市企業(yè)的資本收益率的標(biāo)準(zhǔn)為11.7%，2016年已降至7.1%。但2012~2016年加工制造業(yè)上市企業(yè)的均值具體盈利稅賦升高至74.2%，而2009~2011年間，在我國(guó)加工制造業(yè)上市企業(yè)的具體盈利稅賦為61.6%。

　　對(duì)于此事，政府部門在2017年頒布了一系列各項(xiàng)政策，給與企業(yè)登記愈來愈確立的降稅、減費(fèi)預(yù)估。截至2017年10月9日，舉辦了30次國(guó)務(wù)院辦公廳常務(wù)會(huì)，在其中涉及到緩解公司稅款壓力的具體內(nèi)容達(dá)12次，發(fā)布了多種減稅政策現(xiàn)行政策，如2017年4月19日的“國(guó)六條”、2017年6月7日的“國(guó)四條”等，可將2017年稱之為我國(guó)的“降稅年”。

　　另一方面，近些年，國(guó)際稅收市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日趨猛烈，對(duì)中國(guó)內(nèi)地的政策將形成一定的危害。近些年全世界靈敏的思想家已經(jīng)發(fā)覺，已經(jīng)盛行的世界性降稅健身運(yùn)動(dòng)將是一場(chǎng)稅款改革。降稅關(guān)鍵，取決于它減少了生產(chǎn)制造運(yùn)動(dòng)的成本費(fèi)，包含學(xué)生就業(yè)、項(xiàng)目投資和自主創(chuàng)業(yè)的成本費(fèi)，降稅也高效地避免了政府部門越來越更高。降稅能為古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)關(guān)鍵觀點(diǎn)給予證明：低稅賦我國(guó)的競(jìng)爭(zhēng)能力強(qiáng)過高稅賦的我國(guó)。

　　2017年，特朗普總統(tǒng)川普運(yùn)行了以降稅推動(dòng)學(xué)生就業(yè)為目地增值稅改革。現(xiàn)階段美國(guó)、法國(guó)、日本、中國(guó)香港等我國(guó)或地域已經(jīng)公布表述了降稅的現(xiàn)行政策趨向。

　　一年來，世界各國(guó)政治經(jīng)濟(jì)學(xué)形勢(shì)和稅收優(yōu)惠的變幻莫測(cè)，毫無(wú)疑問對(duì)中國(guó)民企有著極大和令人難忘的危害，包含資產(chǎn)和優(yōu)秀人才的流入、民俗經(jīng)濟(jì)發(fā)展行為主體的投入和創(chuàng)新活動(dòng)、困惑創(chuàng)業(yè)者的多方面制度設(shè)計(jì)緣故，及其危害公司整體稅金壓力中的關(guān)鍵因素這些，都能夠從創(chuàng)業(yè)者和企業(yè)從業(yè)人員的具體體會(huì)中合從差異平臺(tái)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)中呈現(xiàn)出去，從而可以進(jìn)一步觀查中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是不是可以在這里輪稅款市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中完成“搶跑”。

　　理論講，民企就是指在我國(guó)地區(qū)，清除國(guó)有制持倉(cāng)、國(guó)有控股、外資企業(yè)項(xiàng)目投資之外的其它公司。在其中，含一小部分國(guó)有資產(chǎn)處置（或外國(guó)投資），但不具備公司所有權(quán)和決策權(quán)的有限責(zé)任公司和股份制公司也屬于“民企”。

　　據(jù)調(diào)查，2017年4月，民企造就了在我國(guó)60%以上的GDP、50%以上的稅款、80%以上的學(xué)生就業(yè)。全國(guó)各地繳稅500強(qiáng)公司中，在其中有42家民企，2016年民營(yíng)企業(yè)交納稅金、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、純利潤(rùn)各自提高24.4%、38.7%、44.4%，均遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于別的繳稅500強(qiáng)公司。全國(guó)各地市委副書記、工商聯(lián)現(xiàn)任主席黃孟復(fù)于2011年我國(guó)(重慶市)民營(yíng)企業(yè)高峰論壇上強(qiáng)調(diào)，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)總產(chǎn)量已占據(jù)GDP的50%以上，由此可見民企對(duì)在我國(guó)GDP、稅款及其學(xué)生就業(yè)的奉獻(xiàn)至關(guān)重要。

　　因而，《報(bào)告》的研究對(duì)象對(duì)焦民企。對(duì)于所得稅、社保交費(fèi)、非稅壓力等領(lǐng)域開展調(diào)研，關(guān)鍵掌握政府部門減稅政策對(duì)策的實(shí)行實(shí)際效果，如營(yíng)改增的有關(guān)危害等。

多種稅金不一樣程度上提升企業(yè)稅賦

　　稅負(fù)有宏觀稅負(fù)和外部經(jīng)濟(jì)稅賦之分，宏觀稅負(fù)是全部國(guó)家的稅收負(fù)擔(dān)水準(zhǔn)，一般用稅款總產(chǎn)量占經(jīng)濟(jì)總量（GNP）或國(guó)民生產(chǎn)總值（GDP）的比率來表明。

　　與宏觀稅負(fù)對(duì)比，外部經(jīng)濟(jì)稅賦反映的是外部經(jīng)濟(jì)企業(yè)登記的稅收負(fù)擔(dān)水準(zhǔn)。中國(guó)公民普通合伙人和公司法人做為外部經(jīng)濟(jì)企業(yè)登記的稅金交納者，在相對(duì)性完善的商品經(jīng)濟(jì)體制下，其所交納的稅款關(guān)鍵涉及到個(gè)人所得稅、工資稅（社會(huì)保障稅）及所得稅等。

　　我國(guó)現(xiàn)階段正處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制調(diào)整期，稅務(wù)收益90%以上為公司交納，或由公司代收代繳（關(guān)鍵指工資個(gè)人所得稅及“五險(xiǎn)一金”，公司做為義務(wù)人），而且是以流轉(zhuǎn)稅為主導(dǎo)、各種非稅收入輔助，外部經(jīng)濟(jì)稅賦的研究對(duì)象當(dāng)然是公司并非中國(guó)公民普通合伙人，我國(guó)稅負(fù)計(jì)算方式也比世界常用的估算方式更加繁雜且差別比較大，學(xué)術(shù)界見解極為殊異。

　　《報(bào)告》研究組依據(jù)2016~2017年有關(guān)稅賦科學(xué)研究資料中所產(chǎn)生的典型性計(jì)算公式計(jì)算，依照分母的不一樣，大致區(qū)劃為以盈利做為分母和以銷售額做為分母兩類。

　　《報(bào)告》研究組趨向于選用以盈利做為分母的“盈利稅賦”指標(biāo)值，以期接近實(shí)際，比較客觀性體現(xiàn)出公司與政府部門中間以“盈利”及“稅金”為主要表現(xiàn)的權(quán)益國(guó)民收入分配。進(jìn)而明確提出“公司總體稅賦”這一新定義，是處于公司投資人的視角，偏重于公司的資產(chǎn)總額酬勞。

　　加工制造業(yè)是在我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵一部分，也是事關(guān)創(chuàng)收和工作的基本單位。《報(bào)告》覺得，現(xiàn)階段在我國(guó)以流轉(zhuǎn)稅為主導(dǎo)的稅收制度，主要表現(xiàn)出明顯的“稅賦剛度”特點(diǎn)，在制造行業(yè)廣泛處在營(yíng)運(yùn)能力下降的情形下，公司的盈利稅賦水準(zhǔn)卻持續(xù)升高，導(dǎo)致加工制造業(yè)“稅賦重感”提升?！岸愘x剛度”的特點(diǎn)，顯而易見損蝕了經(jīng)濟(jì)政策的“自動(dòng)穩(wěn)定器”功效，嚴(yán)重影響了稅收優(yōu)惠的控制作用。“稅賦剛度”特點(diǎn)對(duì)加工制造業(yè)的危害，還體現(xiàn)在其結(jié)構(gòu)型效用層面。

　　對(duì)不一樣種類的公司，盈利稅賦水準(zhǔn)的差別，關(guān)鍵受稅收優(yōu)惠政策、繳稅類型的危害，而與盈利水準(zhǔn)的關(guān)聯(lián)系數(shù)不高。盡管有較多的稅收優(yōu)惠政策，高新科技類加工制造業(yè)、出口導(dǎo)向型公司、自主創(chuàng)新成長(zhǎng)性公司的總體盈利稅賦水準(zhǔn)在制造行業(yè)中相非常低，但相比第三產(chǎn)業(yè)，其總體稅賦依然較高、較重，非常大水平上干擾了公司更新發(fā)展趨勢(shì)的需求和自信心。因素成本增加，再加上偏重的稅賦工作壓力，傳統(tǒng)式的可更新資源領(lǐng)域、勞動(dòng)密集領(lǐng)域遭受的影響較為顯著，如何防范和緩堵很有可能從而產(chǎn)生的就業(yè)率和創(chuàng)收工作壓力，也是稅務(wù)現(xiàn)行政策必須考量的主要具體內(nèi)容。

　　所得稅是以商品經(jīng)濟(jì)商品流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)階段的增值率做為征繳目標(biāo)的一種流轉(zhuǎn)稅。從2016年5月1日起，在我國(guó)將建筑行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)、金融行業(yè)、生活服務(wù)業(yè)所有列入營(yíng)改增示范點(diǎn)，增值稅撤出歷史的舞臺(tái)。2016年上半年度，全國(guó)各地稅務(wù)單位機(jī)構(gòu)財(cái)政收入（已扣除進(jìn)出口退稅）同比增加9.4%，但是在8月份，全國(guó)各地財(cái)政收入發(fā)生持續(xù)下滑-3.3%。所得稅做為間接稅，盡管具備很強(qiáng)的轉(zhuǎn)嫁給性，可是所得稅是不是組成公司壓力一直存有異議。

　　《報(bào)告》研究組深層次公司實(shí)地考察發(fā)覺，現(xiàn)階段所得稅在一定水平上是公司的壓力，所得稅在緩解公司壓力上也有室內(nèi)空間。《報(bào)告》研究組挑選了一些與營(yíng)改增息息相關(guān)的公司做為樣版?！秷?bào)告》剖析，所得稅是對(duì)生產(chǎn)加工商品流通中的升值一部分繳稅，若商品存有積壓貨，便會(huì)導(dǎo)致抵稅傳動(dòng)鏈條終斷，由于上一階段的銷項(xiàng)稅額到本階段因積壓貨沒法抵稅。沒法抵稅的銷項(xiàng)稅額對(duì)公司而言是一種壓力。

　　有非營(yíng)利性組織反映，營(yíng)改增以后稅賦提升。由于在營(yíng)改增以前接受政府項(xiàng)目時(shí)，因不涉及到稅票問題并不擔(dān)負(fù)流轉(zhuǎn)稅。

　　營(yíng)改增并沒有進(jìn)一步降低公司壓力也有下列層面緣故。一是銷項(xiàng)稅額征收率高過進(jìn)項(xiàng)稅率；二是增值稅率高過營(yíng)業(yè)稅稅率；三是公司通常依照征收率從高標(biāo)準(zhǔn)交納所得稅。

　　公司所交納的“五險(xiǎn)一金”，在社保研究領(lǐng)域，一般稱作社保。其到底是稅或是費(fèi)，學(xué)術(shù)界對(duì)于此事多有矛盾。做為近些年公司壓力問題爭(zhēng)執(zhí)的重點(diǎn)之一，許多專家學(xué)者覺得，“五險(xiǎn)一金”在企業(yè)增加值中占較為高，也是導(dǎo)致現(xiàn)階段企業(yè)成本較高的根本原因之一。一部分專家學(xué)者在開展全球較為時(shí)，通常把“五險(xiǎn)一金”稱之為“社保稅”或“工作稅”，由于這一部分具備社會(huì)統(tǒng)籌特性的從企業(yè)增加值中提煉的市場(chǎng)份額，具備相近稅款“強(qiáng)制、變動(dòng)性、無(wú)償性”的特點(diǎn)，是一種“準(zhǔn)稅款”。

　　與剖析公司的稅賦相近，企業(yè)增加值中獲取社會(huì)保險(xiǎn)金，和獲取稅款一樣，會(huì)產(chǎn)生對(duì)企業(yè)利潤(rùn)一部分的相對(duì)性壓擠，因而，社會(huì)保險(xiǎn)金（公司擔(dān)負(fù)一部分）與盈利的較為，同稅與盈利（利潤(rùn)稅賦）的較為一樣，是公司對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)金“相對(duì)性重感”的根本原因?！秷?bào)告》中所采取的“五險(xiǎn)一金”的統(tǒng)計(jì)口徑，就是指公司負(fù)責(zé)的一部分，不包括工資收入中交納的一部分。

　　整體較來說，自2014年，加工制造業(yè)上市企業(yè)“五險(xiǎn)一金”與盈利的比例維持在20%上下，2016年整體比例略微升高。分區(qū)域看，加工制造業(yè)上市企業(yè)、電腦主板公司的比例最大，中小板、創(chuàng)業(yè)板股票和新三板企業(yè)的比例基本上維持在15%及下面的水準(zhǔn)。這也許代表著，新創(chuàng)建公司、成長(zhǎng)性公司、中小型企業(yè)等經(jīng)營(yíng)規(guī)模小的公司，因?yàn)橛萌遂`便、薪酬水準(zhǔn)整體較差緣故，對(duì)這一比例可以作出比較敏銳的反映，而知名企業(yè)通常在這方面的反映能力不足。不一樣領(lǐng)域，因?yàn)槠髽I(yè)的管理規(guī)章制度、用人規(guī)章制度、薪酬水準(zhǔn)、領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)效益水準(zhǔn)等的差別，“五險(xiǎn)一金”與盈利的比例展現(xiàn)出十分大的差別，能源工業(yè)廣泛超過20%以上，最大做到50%以上。能源工業(yè)的“五險(xiǎn)一金”與盈利的比例，廣泛高過冶金行業(yè)。

　　近些年，“五險(xiǎn)一金”的交納占比特別是在失業(yè)險(xiǎn)交費(fèi)利率略微降低，可是因?yàn)楦鞯貐^(qū)社保繳費(fèi)基數(shù)逐漸提升，且遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于“五險(xiǎn)一金”分階段減少力度，因此“五險(xiǎn)一金”做為公司的用人成本費(fèi)仍然側(cè)重。

　　據(jù)2017年10月24日我國(guó)發(fā)展改革委公布的信息內(nèi)容，十八大以來，在我國(guó)為公司減費(fèi)超出4 200億人民幣。2013年至2016年，為公司減負(fù)增效超出2 560億人民幣，在其中降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)服務(wù)型收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)開支565億人民幣，減少公司用能成本費(fèi)2 000億人民幣以上，并于2016年將18項(xiàng)行政部門服務(wù)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)免稅范疇由小型微型企業(yè)擴(kuò)張到全部公司和本人。截至2017年8月底，好幾個(gè)單位又采用多種措施緩解公司壓力超出1 700億人民幣。

　　毫無(wú)疑問，國(guó)務(wù)院辦公廳及當(dāng)?shù)卣凇皽p費(fèi)”工作上做出的勤奮，減少了公司一部分運(yùn)營(yíng)成本，造就了比較放松的運(yùn)營(yíng)自然環(huán)境。但是據(jù)實(shí)地考察，現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)公司強(qiáng)制交費(fèi)的壓力仍有多個(gè)問題必須改善。

　　差別于國(guó)家發(fā)改委歸類的大項(xiàng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)清單，《報(bào)告》關(guān)鍵對(duì)于公司充分體現(xiàn)的緊緊圍繞土地資源的各種稅金、工會(huì)會(huì)費(fèi)、殘保金及行政部門服務(wù)性交費(fèi)等幾類稅金征收困惑和有關(guān)存在的不足為突破口開展了剖析。在其中，緊緊圍繞土地資源的各種稅金包含：第一，公司建造或選購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，獲得土地使用權(quán)證環(huán)節(jié)需交納房產(chǎn)契稅、合同印花稅；第二，土地資源應(yīng)用環(huán)節(jié)需交納城區(qū)土地稅和房地產(chǎn)稅；第三，售賣環(huán)節(jié)需交納增值稅附加稅稅率和土地增值稅。除此之外，各地區(qū)房地產(chǎn)稅、土地增值稅交納的定義規(guī)范不足清楚，限度不一；“營(yíng)改增”后，地稅局單位對(duì)房產(chǎn)稅征繳幅度愈發(fā)嚴(yán)苛。

　　在稅收管理層面，《報(bào)告》關(guān)鍵偏重于比照營(yíng)改增前后左右地區(qū)稅務(wù)單位的收稅幅度轉(zhuǎn)變，強(qiáng)調(diào)好多個(gè)非常明顯的問題。例如，“過頭稅”仍然存有，用人成本費(fèi)增漲，有關(guān)稅收優(yōu)惠轉(zhuǎn)變經(jīng)常造成公司提升“沒用”成本費(fèi)，小稅收的社保繳費(fèi)基數(shù)升高這些，全是公司實(shí)際中仍遭遇的問題和困惑。

　　如房地產(chǎn)稅、土地增值稅征收定義限度不統(tǒng)一，地稅局單位在營(yíng)改增后加強(qiáng)了各稅收的征繳幅度，工會(huì)會(huì)費(fèi)用以員工福利和行動(dòng)的主要用途受到限制，殘保金應(yīng)社保繳費(fèi)基數(shù)更改而加劇，有關(guān)行政部門服務(wù)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)征收仍有不夠，這些。

　　“金稅三期”系統(tǒng)軟件功能齊全，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)和云技術(shù)開展智能化管理方法，即時(shí)收集稅票全因素信息內(nèi)容，跟蹤經(jīng)營(yíng)者的現(xiàn)金流、單據(jù)流，由以票控稅逐漸擴(kuò)展到以信息內(nèi)容控稅?？墒且簿哂幸恍﹩栴}，如納稅評(píng)估、資信評(píng)級(jí)等有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)不全透明、經(jīng)營(yíng)者不可以共享資源“金稅三期”的信息等。

　　在過多管控層面，實(shí)質(zhì)是政府部門與市面的界限，主要表現(xiàn)在政府部門各相關(guān)部門與公司的互動(dòng)交流，通過環(huán)境保護(hù)、消防安全、環(huán)境衛(wèi)生、安全檢查、稅務(wù)等領(lǐng)域的標(biāo)準(zhǔn)管束，逐漸產(chǎn)生標(biāo)準(zhǔn)的市場(chǎng)管理。但因?yàn)樾姓块T等權(quán)利的擴(kuò)大，特別是在在喪失牽制與拘束時(shí)，非常容易導(dǎo)致政府失靈?！秷?bào)告》將這一管控視作“稅”并舉例子，公司在遭遇生態(tài)環(huán)境保護(hù)監(jiān)督、安全生產(chǎn)管理、土地資源審核及其稅務(wù)指標(biāo)值風(fēng)險(xiǎn)管控時(shí)需碰到的政府部門管控問題，從而強(qiáng)調(diào)，雖然中間方面的“放、管、服”改革創(chuàng)新熱火朝天，但該類地區(qū)性管控對(duì)策并沒取得顯著消除，乃至有進(jìn)一步加強(qiáng)的發(fā)展趨勢(shì)，非常值得造成關(guān)心。

簡(jiǎn)單化稅收、向直接稅為主導(dǎo)的稅收制度變換

　　對(duì)于調(diào)查公司所體現(xiàn)的直播及其中國(guó)民企生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中以稅賦剛度為象征的突出問題，《報(bào)告》關(guān)鍵緊緊圍繞下列層面指出了相對(duì)應(yīng)現(xiàn)行政策提議。

　　在推動(dòng)稅收制度的總體改革創(chuàng)新上，《報(bào)告》提議，一是堅(jiān)持不懈稅款改革創(chuàng)新的“總體減負(fù)增效”和“產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整”方位，融洽好培養(yǎng)“創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展”和確?！皩W(xué)生就業(yè)與創(chuàng)收”相互關(guān)系。應(yīng)對(duì)新一輪全世界制造產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、及其將會(huì)產(chǎn)生的國(guó)際性“稅款市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)”，加速推進(jìn)加工制造業(yè)的“總體減負(fù)增效”。重視提升稅收優(yōu)惠政策的目的管理體系、現(xiàn)行政策方式和管理方式，提升稅收優(yōu)惠政策的高效率，合理促進(jìn)產(chǎn)業(yè)布局的調(diào)節(jié)和轉(zhuǎn)型發(fā)展。現(xiàn)階段環(huán)節(jié)，在激勵(lì)和適用創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的與此同時(shí)，還應(yīng)對(duì)于制造業(yè)企業(yè)總資本收益率廣泛下跌的狀況，在稅務(wù)、金融業(yè)、土地資源、人力資本現(xiàn)行政策等領(lǐng)域開展綜合性幫扶，提議特別是在考慮到“融合學(xué)生就業(yè)處理指數(shù)免減稅款、減少土地資源應(yīng)用費(fèi)用和開展學(xué)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼”的綜合性適用作法，將“下崗、再就業(yè)補(bǔ)貼”提早補(bǔ)助給公司。

　　二是著眼于長(zhǎng)久，增值稅改革需開展全面性的研究設(shè)計(jì)?！秷?bào)告》剖析覺得，加工制造業(yè)稅賦較高的多方面緣故，是“流轉(zhuǎn)稅為主導(dǎo)”的稅法問題，應(yīng)盡早科學(xué)研究“簡(jiǎn)單化稅收、將間接稅為主導(dǎo)的稅收制度向直接稅為主導(dǎo)的稅收制度變換”的計(jì)劃方案，才可以真真正正的做到從源頭上“緩解稅負(fù)”和修復(fù)稅款“自動(dòng)穩(wěn)定器”功效的總體目標(biāo)。簡(jiǎn)單化稅收，并沒有簡(jiǎn)易地除掉某一稅收，反而是要融合公司升值的關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展充分考慮，防止如“一個(gè)階段多次繳稅”等問題，并進(jìn)一步推動(dòng)生產(chǎn)制造和流動(dòng)階段緩解稅賦。如此，才可以保證“資金整體均衡、稅收制度產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整暢順”。

　　在稅負(fù)典型性問題上，一是所得稅層面。做為間接稅盡管有很強(qiáng)的轉(zhuǎn)嫁給性，但其仍然是一些公司負(fù)稅加劇的首要原因之一?！秷?bào)告》覺得，增值稅率的減少及簡(jiǎn)并刻不容緩，與此同時(shí)亟需加強(qiáng)所得稅本身的征繳管理方法，特別是在所得稅后面法律全過程中，更加重視并確保經(jīng)營(yíng)者真正買賣的抵稅權(quán)，以防止進(jìn)項(xiàng)稅抵扣傳動(dòng)鏈條中失去聯(lián)系稅票的高發(fā)問題。

　　二是“五險(xiǎn)一金”層面。雖然稅與費(fèi)的特性在學(xué)術(shù)界仍具有很大矛盾，但該成本費(fèi)針對(duì)企業(yè)利潤(rùn)、人力資本用人成本費(fèi)、員工本期人均收入等危害比較顯著。此外，雖然中間方面推動(dòng)“五險(xiǎn)一金”交費(fèi)占比分階段降低，但企業(yè)登記尤其是公司現(xiàn)階段并沒有對(duì)于此事造成顯著的體會(huì)?！秷?bào)告》提議，在不斷減少“五險(xiǎn)一金”交納占比、減少制度設(shè)計(jì)交易費(fèi)用的與此同時(shí)，更須重視“五險(xiǎn)一金”壓力的規(guī)章制度公平公正及規(guī)章制度本身的性價(jià)比高，提升公司及員工的遵循度即交納的主動(dòng)性，進(jìn)而減輕一般公共性費(fèi)用預(yù)算補(bǔ)助工作壓力過大、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入支出不抵的窘境。

　　實(shí)際到公積金層面，《報(bào)告》提議應(yīng)科學(xué)研究推動(dòng)公積金制度的制度改革，營(yíng)銷推廣更為社會(huì)化的住宅儲(chǔ)蓄銀行的方法和工作經(jīng)驗(yàn)。《報(bào)告》強(qiáng)調(diào)，促進(jìn)個(gè)人公積金的社會(huì)化和金融機(jī)構(gòu)化，逐漸降調(diào)公司繳付占比；營(yíng)銷推廣“本人互幫互助、多存后貸、財(cái)政補(bǔ)貼、社會(huì)化經(jīng)營(yíng)”的中德住房?jī)?chǔ)蓄金融機(jī)構(gòu)（第一家東西方一同項(xiàng)目投資的住宅儲(chǔ)蓄銀行，合資企業(yè)我國(guó)系建設(shè)銀行有限責(zé)任公司）的工作經(jīng)驗(yàn)。

　　非稅壓力是公司不容小覷的運(yùn)營(yíng)成本。從全國(guó)各地總體狀況和減費(fèi)數(shù)據(jù)信息看來，中間和地區(qū)在“減費(fèi)”工作上作出了許多勤奮。但在實(shí)際階段上仍有一些問題必須改善。