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差額納稅的稅務(wù)解決如何做？

問(wèn)：派遣公司，差額納稅的情形下？開稅票依照查額出具，那做賬務(wù)處理實(shí)際怎么做呢？

答：1.一般納稅人依照簡(jiǎn)易征收的差額納稅財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決

公司接納應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按照規(guī)定容許扣除銷售總額而降低的銷項(xiàng)稅，借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”學(xué)科，按具體付款或應(yīng)付的額度與以上所得稅額的差值，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等學(xué)科，按具體付款或應(yīng)付的額度，貸記“存款”、“應(yīng)付款”等學(xué)科。

特別提示：因一般納稅人依照簡(jiǎn)易征收差額納稅，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅所得額相匹配的考試科目是“應(yīng)交稅金——未交增值稅”，其抵扣增值稅的銷項(xiàng)稅不可以抵扣增值稅一般記稅方式的銷項(xiàng)稅，因此沒(méi)有依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔2012〕13號(hào)要求的，在“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅”加設(shè)“營(yíng)改增抵扣增值稅的銷項(xiàng)稅”學(xué)科下計(jì)算，在“應(yīng)交稅金——未交增值稅”學(xué)科下計(jì)算“按照規(guī)定容許扣除銷售總額而降低的銷項(xiàng)稅”。

差額納稅的記賬方法

財(cái)辦會(huì)（2016）27號(hào)文檔規(guī)范公司產(chǎn)生有關(guān)成本容許扣除銷售總額的，理應(yīng)按降低的銷項(xiàng)稅，借記“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅額抵扣增值稅）”學(xué)科（小規(guī)模應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅”學(xué)科），按應(yīng)付或具體支出的額度與以上所得稅額的差值，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等學(xué)科，按應(yīng)付或具體支出的額度，貸記“應(yīng)付款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“存款”等學(xué)科；公司售賣貨品、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)攤銷或房產(chǎn)，理應(yīng)按應(yīng)收款或已收的額度，借記“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“存款”等學(xué)科，按獲得的工資額度，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、 “其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”等學(xué)科，按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅規(guī)章制度要求測(cè)算的銷項(xiàng)稅（或選用簡(jiǎn)易征收測(cè)算的應(yīng)交所得稅額），貸記“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅額或簡(jiǎn)易計(jì)稅)”學(xué)科（小規(guī)模應(yīng)貸記“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅”學(xué)科）。

【實(shí)例表明】深圳市金君洋實(shí)業(yè)有限公司是一般納稅人，給予勞動(dòng)派遣服務(wù)項(xiàng)目適用差額納稅，價(jià)稅合計(jì)銷售總額10 萬(wàn)余元，向用人企業(yè)扣除用以付款給勞動(dòng)派遣員工薪水、福利和為其申請(qǐng)辦理社保及公積金的花費(fèi)8萬(wàn)余元，增值稅率5%。

【賬務(wù)處理】

（1）確認(rèn)收入時(shí):

借：存款100000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入95238.10

應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）4761.90

（2）付款給勞動(dòng)派遣員工薪水、福利和為其申請(qǐng)辦理社保及公積金時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅額抵扣增值稅）3809.52

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 76190.48

貸：存款 80000

差額納稅的稅務(wù)解決如何做？上文我講解了這一內(nèi)容是怎么處理這一內(nèi)容的，是在應(yīng)交稅金—未交增值稅里邊計(jì)算，由于差額納稅是一般納稅人應(yīng)用的簡(jiǎn)易計(jì)稅，別的狀況基本上不容易應(yīng)用這些方式，大伙兒對(duì)這些內(nèi)容也有疑惑的，可以點(diǎn)一下對(duì)話框咨詢?cè)诰€教師答疑解惑！