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　　vip會(huì)員：

　　我是一家個(gè)體戶，個(gè)人所得稅采取查賬征收，請(qǐng)問在預(yù)估個(gè)人所得稅本年度應(yīng)納稅額時(shí)能不能填補(bǔ)上年虧本？

　　大成方略：

　　《個(gè)人所得稅法》（主席令第九號(hào)）第三條第（二）項(xiàng)要求，經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。第六條第（三）項(xiàng)規(guī)定，經(jīng)營(yíng)所得，以每一繳稅年的收入總額扣減成本費(fèi)、花費(fèi)及其損害后的賬戶余額，為應(yīng)納稅額。

　　《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院第707號(hào)）第六條第（五）項(xiàng)要求，經(jīng)營(yíng)所得，就是指：1.個(gè)體戶從業(yè)生產(chǎn)制造、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有的所得的，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙制企業(yè)的本人合作伙伴來自地區(qū)申請(qǐng)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)生產(chǎn)制造、運(yùn)營(yíng)的所得的；2.本人依規(guī)從業(yè)辦校、診療、資詢及其別的服務(wù)主題活動(dòng)獲得的所得的；3.本人對(duì)公司、機(jī)關(guān)事業(yè)單位承包合同、租賃運(yùn)營(yíng)及違法分包、轉(zhuǎn)讓獲得的所得的；4.本人從業(yè)別的生產(chǎn)制造、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有的所得的。第十五條要求，個(gè)人所得第六條第一款第三項(xiàng)所稱成本費(fèi)、花費(fèi)，就是指生產(chǎn)制造、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的各類立即開支和分派記入成本費(fèi)的間接成本及其營(yíng)業(yè)費(fèi)用、期間費(fèi)用、銷售費(fèi)用；所稱損害，就是指生產(chǎn)制造、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的固資和庫存商品的盤虧、損毀、報(bào)廢損害，出讓經(jīng)濟(jì)損失，壞賬，洪澇災(zāi)害等不可抗拒因素導(dǎo)致的損害及其別的損害。獲得經(jīng)營(yíng)所得的本人，沒有綜合所得的，測(cè)算其每一繳稅年的應(yīng)納稅額時(shí)，理應(yīng)扣減花費(fèi)6萬余元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣減及其依規(guī)判定的別的扣減。專項(xiàng)附加扣除在申請(qǐng)辦理年度匯算清繳時(shí)扣減。

　　《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局個(gè)體戶個(gè)人所得稅記稅方法》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局令第35號(hào)）第二條要求，推行查賬征收的個(gè)體戶應(yīng)當(dāng)本方法的要求，測(cè)算并申請(qǐng)交納個(gè)人所得稅。第五條要求，個(gè)體戶應(yīng)納稅額的測(cè)算，以收付實(shí)現(xiàn)制為標(biāo)準(zhǔn)，歸屬于本期的收益和花費(fèi)，無論賬款是不是收付款，均做為本期的收益和花費(fèi)；不屬于本期的收益和花費(fèi)，即使賬款早已在本期收付款，均不當(dāng)作本期收益和花費(fèi)。本方法和國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局另有規(guī)范的以外。第七條要求，個(gè)體戶的生產(chǎn)制造、經(jīng)營(yíng)所得，以每一繳稅年的收入總額，扣減成本費(fèi)、花費(fèi)、稅款、損害、收益性支出及其容許填補(bǔ)的上年虧本后的賬戶余額，為應(yīng)納稅額。第十七條要求，個(gè)體戶繳稅本年度產(chǎn)生的虧本，準(zhǔn)許向之后本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本，用之后本年度的生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)所得填補(bǔ)，但轉(zhuǎn)結(jié)期限最多不能超過五年。第二十條要求，本方法所稱虧本，就是指?jìng)€(gè)體戶按照本方法要求測(cè)算的應(yīng)納稅額低于零的金額。

　　綜上所述，測(cè)算個(gè)體戶個(gè)人所得稅本年度應(yīng)納稅額時(shí)可以填補(bǔ)上年虧本。