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　　vip會員：

　　我是一家個體戶，個人所得稅采取查賬征收，請問在預(yù)估個人所得稅本年度應(yīng)納稅額時能不能填補(bǔ)上年虧本？

　　大成方略：

　　《個人所得稅法》（主席令第九號）第三條第（二）項要求，經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。第六條第（三）項規(guī)定，經(jīng)營所得，以每一繳稅年的收入總額扣減成本費、花費及其損害后的賬戶余額，為應(yīng)納稅額。

　　《個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院第707號）第六條第（五）項要求，經(jīng)營所得，就是指：1.個體戶從業(yè)生產(chǎn)制造、生產(chǎn)經(jīng)營具有的所得的，個人獨資企業(yè)投資者、合伙制企業(yè)的本人合作伙伴來自地區(qū)申請注冊的個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)生產(chǎn)制造、運(yùn)營的所得的；2.本人依規(guī)從業(yè)辦校、診療、資詢及其別的服務(wù)主題活動獲得的所得的；3.本人對公司、機(jī)關(guān)事業(yè)單位承包合同、租賃運(yùn)營及違法分包、轉(zhuǎn)讓獲得的所得的；4.本人從業(yè)別的生產(chǎn)制造、生產(chǎn)經(jīng)營具有的所得的。第十五條要求，個人所得第六條第一款第三項所稱成本費、花費，就是指生產(chǎn)制造、生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的各類立即開支和分派記入成本費的間接成本及其營業(yè)費用、期間費用、銷售費用；所稱損害，就是指生產(chǎn)制造、生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的固資和庫存商品的盤虧、損毀、報廢損害，出讓經(jīng)濟(jì)損失，壞賬，洪澇災(zāi)害等不可抗拒因素導(dǎo)致的損害及其別的損害。獲得經(jīng)營所得的本人，沒有綜合所得的，測算其每一繳稅年的應(yīng)納稅額時，理應(yīng)扣減花費6萬余元、專項扣除、專項附加扣減及其依規(guī)判定的別的扣減。專項附加扣除在申請辦理年度匯算清繳時扣減。

　　《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局個體戶個人所得稅記稅方法》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局令第35號）第二條要求，推行查賬征收的個體戶應(yīng)當(dāng)本方法的要求，測算并申請交納個人所得稅。第五條要求，個體戶應(yīng)納稅額的測算，以收付實現(xiàn)制為標(biāo)準(zhǔn)，歸屬于本期的收益和花費，無論賬款是不是收付款，均做為本期的收益和花費；不屬于本期的收益和花費，即使賬款早已在本期收付款，均不當(dāng)作本期收益和花費。本方法和國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局另有規(guī)范的以外。第七條要求，個體戶的生產(chǎn)制造、經(jīng)營所得，以每一繳稅年的收入總額，扣減成本費、花費、稅款、損害、收益性支出及其容許填補(bǔ)的上年虧本后的賬戶余額，為應(yīng)納稅額。第十七條要求，個體戶繳稅本年度產(chǎn)生的虧本，準(zhǔn)許向之后本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本，用之后本年度的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得填補(bǔ)，但轉(zhuǎn)結(jié)期限最多不能超過五年。第二十條要求，本方法所稱虧本，就是指個體戶按照本方法要求測算的應(yīng)納稅額低于零的金額。

　　綜上所述，測算個體戶個人所得稅本年度應(yīng)納稅額時可以填補(bǔ)上年虧本。