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有一些毛利率非常高的公司，或是成本費(fèi)開支存在的問題的公司，會(huì)根據(jù)申請(qǐng)辦理定額征收的方法避開自身較高的稅收負(fù)擔(dān)和相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性?？墒乾F(xiàn)階段許多公司對(duì)定額征收或是存有一知半解的，大家梳理一些具備現(xiàn)實(shí)使用價(jià)值的內(nèi)容，期待能給公司提供一些啟迪。

01.什么狀況下可以定額征收？

國(guó)稅發(fā)【2008】30號(hào)，所得稅定額征收方法（實(shí)施）

經(jīng)營(yíng)者具備以下情況之一的，可以定額征收所得稅：

（一）按照法律法規(guī)、行政規(guī)章的要求可以不設(shè)定帳本的；

（二）按照法律法規(guī)、行政規(guī)章的要求理應(yīng)設(shè)定但未設(shè)置賬薄的；

（三）私自消毀帳本或是拒不給予有關(guān)材料的；

（四）雖設(shè)定帳本，但賬務(wù)錯(cuò)亂或是成本費(fèi)材料、收益憑據(jù)、花費(fèi)憑據(jù)上缺，無法查帳的；

（五）產(chǎn)生繳稅責(zé)任，未按規(guī)定的限期申請(qǐng)辦理稅務(wù)申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位勒令期限申請(qǐng)，貸款逾期仍不申請(qǐng)的；

（六）申報(bào)的計(jì)稅基礎(chǔ)顯著稍低，又無書面通知的。

非常大一部分的情況是：計(jì)算上有什么問題，沒有帳本，或是賬務(wù)錯(cuò)亂。

可是具體之中，并非公司要去申請(qǐng)辦理核準(zhǔn)就能申請(qǐng)辦理到的，也需要融合公司的具體情況。

02.定額征收的計(jì)算方式

定額征收有預(yù)算定額和定率的征繳方式

核定征收就是指稅務(wù)機(jī)關(guān)單位依照一定的規(guī)范、程序流程和方法，立即核準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)者本年度應(yīng)繳稅所得稅款，由經(jīng)營(yíng)者按照規(guī)定做好申請(qǐng)交納的方法，核定征收方法不會(huì)有測(cè)算問題。

定率征繳就是指稅務(wù)機(jī)關(guān)單位依照一定的規(guī)范、程序流程和方式，事先核準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)者的應(yīng)稅所得率，例如稅務(wù)局要求這一領(lǐng)域的毛利率稅務(wù)10%（一般服務(wù)行業(yè)要求是10%）那麼銷售總額是200萬，就評(píng)定企業(yè)利潤(rùn)是20萬，在這個(gè)基本上去繳稅。

一般選用較多的是定率征繳。

許多企業(yè)成本不可以精確計(jì)算，而收益是可以精確計(jì)算的，那麼此刻就選用收益來開展核準(zhǔn)。假如收益不可以精確計(jì)算的，那麼就選用成本費(fèi)來開展核準(zhǔn)。

無論使用哪一種方式，核心內(nèi)容就一個(gè)，圈定應(yīng)納稅額，計(jì)算該交是多少稅。

由于針對(duì)查賬征收的公司而言，收益-成本損害等，再通過調(diào)節(jié)，就能算出有多少所得的是該繳稅的，可是，有一些公司因?yàn)槭找婊蚴浅杀居?jì)算的問題，某一新項(xiàng)目算不出來，因此，也就只有用一定的辦法來匡算應(yīng)當(dāng)交納的稅款。

（1）用收益開展核準(zhǔn)

在收益精確的情形下，應(yīng)納稅額所得的=收益*應(yīng)稅所得率，便是核準(zhǔn)在獲得的收益中，有多少是必須納稅的。隨后再按照實(shí)際的征收率，測(cè)算出需要交納的稅款。

例如，公司獲得的收益為100萬，應(yīng)稅所得率為10%，公司小型微利企業(yè)的所得稅率5%，那麼這個(gè)時(shí)候，應(yīng)當(dāng)交納的企業(yè)所得稅為：100*10%*5%=0.5萬余元。

（2）用成本費(fèi)開展核準(zhǔn)

絕大多數(shù)的公司全是收益可以精確計(jì)算，假如公司的確僅有成本費(fèi)是精確的，那麼只有選用成本費(fèi)來開展核準(zhǔn)。

應(yīng)繳所得稅額=成本費(fèi)（花費(fèi)）支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率×稅率

測(cè)算的基本原理與收益實(shí)際上是一致的，先匡算出應(yīng)繳稅所得的。

例如，公司的費(fèi)用為90萬，應(yīng)稅所得率為10%，適用小型微利企業(yè)的所得稅率5%，

那麼這個(gè)時(shí)候，應(yīng)當(dāng)交納的企業(yè)所得稅為：90/（1-10%）*10%*5%=0.5萬余元。

03. 定額征收的問題

一、核定征收公司，必須做賬嗎？

依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十二條：從業(yè)生產(chǎn)制造、運(yùn)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)者理應(yīng)自領(lǐng)到企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或是產(chǎn)生繳稅責(zé)任之日起15日內(nèi)，依照相關(guān)要求設(shè)定帳本。

那麼經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，不具有詳細(xì)做賬工作能力公司?！都?xì)則》的第二十三條有填補(bǔ)到：生產(chǎn)制造、企業(yè)規(guī)模小又卻無做賬工作能力的經(jīng)營(yíng)者，可以聘用經(jīng)準(zhǔn)許從業(yè)代理記帳業(yè)務(wù)流程的專門組織或是財(cái)務(wù)人員委托做賬和申請(qǐng)辦理帳務(wù)。

因此如今一些申請(qǐng)辦理了定額征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)也是必須聘用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)簡(jiǎn)易記賬，按照規(guī)定日期開展納稅申報(bào)。

二、定額征收的公司可以白條入賬做憑據(jù)嗎？

1、查賬征收和定額征收是企業(yè)所得稅征繳的2種方法，公司選用哪一種征繳方法，是由企業(yè)負(fù)責(zé)人稅務(wù)局核準(zhǔn)的。

2、做賬是依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求設(shè)定會(huì)計(jì)分錄、開展計(jì)算的。因而，無論企業(yè)選用哪一種企業(yè)所得稅征繳方法，都需要記賬的。

3針對(duì)查賬征收方法的企業(yè)而言，應(yīng)用收條、白條入賬的成本不可以抵扣，年尾企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，要做納稅調(diào)整的。而定額征收方法不會(huì)有成本抵扣問題，因?yàn)樗前词找鏈y(cè)算交納企業(yè)所得稅的。

4、無論使用哪一種征繳方法，稅務(wù)局都是有支配權(quán)對(duì)公司開展查帳的。

三、按營(yíng)業(yè)利潤(rùn)測(cè)算的應(yīng)納稅所得額超過核準(zhǔn)稅款是不是繳稅？

1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)測(cè)算的應(yīng)納稅所得額超過核準(zhǔn)稅款，或是按定額征收。

2、經(jīng)營(yíng)者的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)產(chǎn)生重點(diǎn)轉(zhuǎn)變或是應(yīng)納稅額或應(yīng)繳企業(yè)所得稅額調(diào)整轉(zhuǎn)變做到20%的，應(yīng)立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)調(diào)節(jié)已確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額或應(yīng)稅所得率。

3.選用應(yīng)稅所得率方法定額征收所得稅的，依照核準(zhǔn)應(yīng)納稅額乘于稅率測(cè)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。本年度終結(jié)后依照具體經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位納稅申報(bào)。申請(qǐng)額超出核準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅所得額的，按申請(qǐng)額交納稅金；申請(qǐng)額小于核準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅所得額的，按核準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅所得額交納稅金。

許多情況下，定額征收并非公司想申請(qǐng)辦理就能申請(qǐng)到的。并且定額征收僅僅一種核準(zhǔn)繳稅的方式，并不是說企業(yè)申請(qǐng)了核準(zhǔn)，從今以后就無需再獲得成本費(fèi)用稅票了。無論是依據(jù)發(fā)票管理辦法，或是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，可以獲得的稅票，都需要盡可能獲得。