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經(jīng)營所得定額征收應(yīng)用領(lǐng)域包含公司、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)。

一、稅款征收方式

1. 查賬征收：由經(jīng)營者根據(jù)帳本記述，先自主測算交納，過后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位查帳核查，若有不一致時(shí)，可多退少補(bǔ)。這類征繳方法關(guān)鍵對已創(chuàng)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳簿，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)紀(jì)錄詳細(xì)的企業(yè)選用。這類征繳方法適用帳本、憑據(jù)、成本核算規(guī)章制度較為完善，可以據(jù)以屬實(shí)計(jì)算，體現(xiàn)生產(chǎn)運(yùn)營成效，恰當(dāng)測算應(yīng)繳稅金的經(jīng)營者。

2. 定額征收：核定征收就是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)單位依據(jù)經(jīng)營者狀況，在正常的生產(chǎn)運(yùn)營情況下，對其制造的應(yīng)納稅額商品查證核準(zhǔn)生產(chǎn)量和銷售總額，隨后按照企業(yè)所得稅法規(guī)范的征收率征繳稅金的征繳方法。

二、經(jīng)營者有下述情況之一的，定額征收所得稅

1. 按照法律法規(guī)、行政規(guī)章的要求可以不設(shè)定帳本的。

2. 按照法律法規(guī)、行政規(guī)章的要求理應(yīng)設(shè)定但未設(shè)置賬薄的。

3. 私自消毀帳本或是拒不給予有關(guān)材料的。

4. 雖設(shè)定帳本，但賬務(wù)錯(cuò)亂或是成本費(fèi)材料、收益憑據(jù)、花費(fèi)憑據(jù)上缺，無法查帳的。

5. 產(chǎn)生繳稅責(zé)任，未按規(guī)定的限期申請辦理稅務(wù)申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位勒令期限申請，貸款逾期仍不申請的。

6. 申報(bào)的計(jì)稅基礎(chǔ)顯著稍低，又無書面通知的。

7. 特殊行業(yè)、特殊類型的經(jīng)營者和一定規(guī)模以上企業(yè)的經(jīng)營者不適合本方法。以上特殊經(jīng)營者由我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局再行確立。

現(xiàn)行政策根據(jù)：

《中華人民共和國稅收征收管理法》（我國主席令2001年第49號(hào)）

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國國務(wù)院第666號(hào)）

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<所得稅定額征收方法>（實(shí)施）的通告》（國稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）

三、所得稅不可以定額征收的特殊經(jīng)營者

1. 歸納繳稅公司。

2. 上市企業(yè)。

3. 金融機(jī)構(gòu)、農(nóng)村信用社、小貸公司、車險(xiǎn)公司、證劵公司、證券公司、金融控股公司、金融業(yè)基金管理公司、融資租賃公司、投資擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)行等金融機(jī)構(gòu)。

4. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)報(bào)告評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程預(yù)算、刑事辯護(hù)律師、價(jià)錢公證、公正組織、底層法律援助組織、商標(biāo)代理、商標(biāo)代理公司及其別的經(jīng)濟(jì)發(fā)展公證類社會(huì)發(fā)展中介服務(wù)。

5. 專業(yè)股份（個(gè)股）投資業(yè)務(wù)的公司，不可定額征收所得稅。

6. 房產(chǎn)開發(fā)公司：不可事前明確公司的企業(yè)所得稅按定額征收方法開展征繳、管理方法。

7. 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的其它公司。

現(xiàn)行政策根據(jù)：

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅定額征收多個(gè)問題的通告》（國稅函〔2009〕377號(hào)）

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅定額征收相關(guān)問題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第27號(hào)）

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<房產(chǎn)開發(fā)運(yùn)營業(yè)務(wù)流程所得稅解決方法>的通告》（國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）

四、個(gè)體戶征繳方法

1. 個(gè)體戶做賬計(jì)算：

（1）合乎以下情況之一的個(gè)體戶，理應(yīng)設(shè)定復(fù)式樓賬；

（一）注冊資本在20多萬元的。

（二）市場銷售所得稅應(yīng)稅服務(wù)的經(jīng)營者或增值稅經(jīng)營者月市場銷售（運(yùn)營）額在40000元以上；從業(yè)貨品產(chǎn)生的所得稅經(jīng)營者月銷售總額在60000元以上；從業(yè)貨品廠家批發(fā)或零售的所得稅經(jīng)營者月銷售總額在80000元以上的。

（三）省部級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位明確應(yīng)設(shè)定復(fù)式樓賬的其它情況。

（2）合乎以下情況之一的個(gè)體戶，理應(yīng)設(shè)定簡單賬，并積極主動(dòng)發(fā)揮特長設(shè)定復(fù)式樓賬：

（一）注冊資本在10多萬元20萬余元以內(nèi)的。

（二）市場銷售所得稅應(yīng)稅服務(wù)的經(jīng)營者或增值稅經(jīng)營者月市場銷售（運(yùn)營）額在15000元至40000元；從業(yè)貨品產(chǎn)生的所得稅經(jīng)營者月銷售總額在30000元至60000元；從業(yè)貨品廠家批發(fā)或零售的所得稅經(jīng)營者月銷售總額在40000元至80000元的。

（三）省部級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位明確理應(yīng)設(shè)定簡單賬的其它情況。

2. 個(gè)體戶定期定額戶定額征收：

適用經(jīng)負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位評(píng)定當(dāng)涂縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)單位（含縣市級(jí)，相同）準(zhǔn)許的生產(chǎn)制造、企業(yè)規(guī)模小，達(dá)不上《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》要求設(shè)定帳本規(guī)范的個(gè)體戶（下稱定期定額戶）的稅款征繳管理方法。

現(xiàn)行政策根據(jù)：

《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局令第16號(hào)）

《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局令第17號(hào)）

五、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)定額征收情況

1. 有下述情況之一的，負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位應(yīng)采用查賬征收方法征繳個(gè)人所得稅：

（一）公司按照國家相關(guān)要求理應(yīng)設(shè)定但未設(shè)置帳本的。

（二）公司雖設(shè)定賬薄，但賬務(wù)錯(cuò)亂或是成本費(fèi)材料、收益憑據(jù)、花費(fèi)憑據(jù)上缺，無法查帳的。

（三）經(jīng)營者產(chǎn)生繳稅責(zé)任，未按規(guī)定的限期申請辦理稅務(wù)申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位勒令期限申請，貸款逾期仍不申請的。

2. 定額征收方法，包含核定征收、核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率征繳及其別的有效的征繳方法。推行核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率征繳方法的，應(yīng)繳企業(yè)所得稅額的計(jì)算方法如下所示：

（1）應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅額×稅率。

（2）應(yīng)納稅額=收入總額×應(yīng)稅所得率。

或是：應(yīng)納稅額=成本支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率。

3. 推行核準(zhǔn)繳稅的投資人，不可以享有個(gè)人所得稅的政策優(yōu)惠。

現(xiàn)行政策根據(jù)：

《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<有關(guān)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)投資人征繳個(gè)人所得稅的要求>的通告》（ 稅務(wù)〔2000〕91號(hào) ）