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小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨品怎么計(jì)算交納所得稅額

小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨品再市場(chǎng)銷售,必須交納2次所得稅:

1.進(jìn)口階段所得稅.依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十四條要求,經(jīng)營(yíng)者進(jìn)口貨品,依照組成計(jì)稅價(jià)格和本規(guī)章第二條要求的稅率計(jì)算應(yīng)納稅所得額.組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算方法:組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格 進(jìn)口關(guān)稅 所得稅應(yīng)納稅所得額=組成計(jì)稅價(jià)格×征收率

按以上要求,經(jīng)營(yíng)者進(jìn)口貨品,不區(qū)別一般納稅人和小規(guī)模納稅人,均按貨品的稅率測(cè)算,不應(yīng)用增值稅率.貨品適用的增值稅率關(guān)鍵有13%或9%,所小規(guī)模納稅人在國(guó)外進(jìn)口過程應(yīng)按

13%或9%征收率記稅.

下列貨品適用9%的征收率,別的貨品適用13%的征收率:

糧食作物等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、食用植物油、食鹽;飲用水、暖氣片、冷氣機(jī)、開水、液化氣、石油液化氣、燃?xì)?、二甲醚、沼液、住戶用煤碳產(chǎn)品;書籍、報(bào)刊、雜志期刊、音像資料、電子器件出版發(fā)行;精飼料、肥料、化肥、農(nóng)機(jī)車、農(nóng)用地膜.

2.市場(chǎng)銷售階段所得稅.應(yīng)納稅所得額=未含稅市場(chǎng)價(jià)×增值稅率

進(jìn)口貨品提議選取做一般納稅人,那樣進(jìn)口階段所得稅可做為進(jìn)行抵稅,稅賦理應(yīng)顯著降低.

交納進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨品會(huì)計(jì)分錄如何做?

進(jìn)口業(yè)務(wù)流程分成直營(yíng)進(jìn)口和代理商進(jìn)口二種狀況:

1、直營(yíng)進(jìn)口

進(jìn)口稅組成進(jìn)口產(chǎn)品的產(chǎn)品成本,所得稅可做為進(jìn)項(xiàng)稅開展抵稅.測(cè)算應(yīng)交納進(jìn)口稅時(shí),購(gòu)置貨品的會(huì)計(jì)分錄:

借:產(chǎn)品購(gòu)置(商品流通企業(yè))、物資采購(gòu)(企業(yè))等

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)繳進(jìn)口稅

借:產(chǎn)成品(或別的學(xué)科){成本價(jià) 進(jìn)口關(guān)稅}

應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅){進(jìn)口增值稅}

貸:存款(或別的有關(guān)學(xué)科)

2、代理商進(jìn)口

代理商進(jìn)口業(yè)務(wù)流程一般由外貿(mào)公司代理商授權(quán)委托企業(yè)籌辦.外貿(mào)公司對(duì)其代理商的進(jìn)口業(yè)務(wù)流程并不壓力贏虧,只扣除服務(wù)費(fèi).因而代理商進(jìn)口業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生的進(jìn)口稅,先由外貿(mào)公司代交社保,隨后向授權(quán)委托企業(yè)扣除外貿(mào)公司在代理商進(jìn)口業(yè)務(wù)流程中交納的進(jìn)口稅.

借:應(yīng)收帳款

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)繳進(jìn)口稅

具體交納時(shí),

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)繳進(jìn)口稅

貸:存款

授權(quán)委托企業(yè)具體向外貿(mào)公司付款進(jìn)口稅時(shí),

借:物資采購(gòu)、材料采購(gòu)、固資等

貸:應(yīng)付款

依照《海關(guān)法》有關(guān)要求可獲得,下列進(jìn)出口貿(mào)易貨品、入出境物件,可以減免或免稅其進(jìn)口關(guān)稅:

1、無經(jīng)濟(jì)收益的廣告宣傳品和貨樣

2、國(guó)外政府部門、國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織無嘗贈(zèng)予的物資供應(yīng)

3、在海關(guān)放行前遭到毀壞或是損害的貨品

4、要求金額之內(nèi)的物件

5、法律法規(guī)減免、免稅進(jìn)口關(guān)稅的別的貨品、物件

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