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    問：我公司是日本項目投資在我國的公司，市場銷售機器設(shè)備并承擔組裝調(diào)節(jié)，銷售客戶沒有在企業(yè)注冊地址，在異地。安裝調(diào)節(jié)單位必須日本總公司來我國為用戶安裝調(diào)節(jié)。我企業(yè)和日本簽署了勞務公司援助合同書，依照赴華工作人員的薪水酬勞，交通出行房租費開展清算勞務報酬。

　　我想問一下我公司在往境外支付勞務報酬時，必須代收代繳哪些稅款？假如在異地，是不是必須屬地原則繳稅？

　　答：1、貴司應扣代交社保增值稅及額外、所得稅。
　　《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈增值稅稅收分類注解（實施稿）〉的通告》（國稅發(fā)〔1993〕149號）第二條要求，建筑行業(yè)，就是指建筑工程工作。

　　本稅目地征繳范疇包含：工程建筑、安裝、整修、裝飾設(shè)計、別的工程項目工作。

　　（二）安裝
　　安裝，就是指生產(chǎn)設(shè)備、機電設(shè)備、起重機械、輸送設(shè)備、電機設(shè)備、診療試驗設(shè)備以及他各種各樣設(shè)施的安裝、按置工程項目工作，包含與機器設(shè)備相接的操作臺、人字梯、護欄的安置工程項目工作和被設(shè)備安裝的絕緣層、防腐蝕、隔熱保溫、漆料等工程施工工作以內(nèi)。

　　依據(jù)上述要求，安裝設(shè)備歸屬于“建筑行業(yè)——安裝”服務項目。

　　《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第四條要求，規(guī)章第一條所指在我國地區(qū)（下稱地區(qū)）給予規(guī)章要求的勞務公司、出讓無形資產(chǎn)攤銷或是銷售不動產(chǎn)，就是指：

　?。ㄒ唬┙o予或是接納規(guī)章要求勞務公司的企業(yè)或自己在地區(qū)；
　　因而，日本企業(yè)為貴司給予安裝設(shè)備勞務公司，貴司做為接納勞務公司放在地區(qū)，日本公司歸屬于在地區(qū)提供勞務，應繳付增值稅。

　　《營業(yè)稅暫行條例》第十一條要求，增值稅義務人：
　?。ㄒ唬┪覈Ｍ獾钠髽I(yè)或自己在地區(qū)給予應稅服務、出讓無形資產(chǎn)攤銷或是銷售不動產(chǎn)，在地區(qū)未配有運營組織的，以其地區(qū)委托代理人為義務人；在地區(qū)沒有委托代理人的，以受讓方或是購方為義務人。

　　第十四條要求，增值稅繳稅地址：義務人理應向其組織所在城市或是居所的負責人稅務機關(guān)單位審報交納其繳納的稅金。

　　因而，日本公司在地區(qū)未設(shè)運營組織，都沒有委托代理人的，貴司為義務人，應代收代繳日本公司的增值稅，相對應還需代收代繳附加稅費。貴司繳納的稅金應向單位所在城市負責人稅務機關(guān)單位審報交納。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第五條要求，企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱組織、場地，就是指在我國地區(qū)從業(yè)生產(chǎn)運營活動的組織、場地，包含：

　?。ㄈ┨峁﹦趧盏膱龅兀?br> 　　第七條要求，企業(yè)所得稅法第三條所稱來自中國境內(nèi)、海外的所得的，依照下列標準明確：

　?。ǘ┙o予勞務所得，依照勞務公司案發(fā)地明確；
　　《企業(yè)所得稅法》第三條第二款要求，非居民企業(yè)在我國地區(qū)開設(shè)組織、場地的，理應就其所設(shè)組織、場地獲得的來自中國境內(nèi)的所得的，及其產(chǎn)生在我國海外但和其所設(shè)組織、場地有具體聯(lián)絡(luò)的所得的，交納所得稅。

　　依據(jù)上述要求，日本公司在地區(qū)為貴司給予安裝設(shè)備，歸屬于在地區(qū)組成組織、場地；獲得的安裝所得的歸屬于來自中國境內(nèi)的所得的，該日本企業(yè)應在地區(qū)交納所得稅。

　　依照《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈非居民企業(yè)所得稅核定征繳管理條例〉的通告》（國稅發(fā)〔2010〕19號）第二條要求，本方法適用企業(yè)所得稅法第三條第二款要求的非居民企業(yè)，國外公司常住意味著組織公司所得稅核定方法依照相關(guān)要求申請辦理。

　　日本企業(yè)應按以上要求明確總收入額、毛利率，計繳所得稅，征收率為25%。依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十八條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零六條要求，稅務機關(guān)單位可特定貴司為義務人。

　　因在我國與日本簽署有稅收協(xié)定。假如日本公司在地區(qū)為貴司給予安裝設(shè)備主題活動，未組成常設(shè)機構(gòu)的，日本企業(yè)可享有協(xié)約工資待遇，不需在地區(qū)交納所得稅。

　　日本企業(yè)或貴司（義務人）應根據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈非居民享有稅收協(xié)定工資待遇管理條例（實施）〉的通告》和《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務服務稅收管理暫行辦法》（我國稅務質(zhì)監(jiān)總局令第19號）第十三條（四）要求，向負責人稅務機關(guān)單位遞交相關(guān)資料申請辦理審批辦理手續(xù)。

　　2、假如安裝設(shè)備在異地
　　依據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第十四條要求：“義務人理應向其組織所在城市或是居所的負責人稅務機關(guān)單位審報交納其繳納的稅金?！辟F司仍需向貴司組織所在城市負責人稅務機關(guān)單位審報交納增值稅及額外。

　　依據(jù)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務服務稅收管理暫行辦法》（我國稅務質(zhì)監(jiān)總局令第19號）第五條第二款要求：“按照法律法規(guī)、行政規(guī)章要求承擔稅金繳納責任的地區(qū)組織和本人，理應自繳納責任產(chǎn)生之日起30日內(nèi)，向所在城市負責人稅務機關(guān)單位申請辦理繳納稅金登記。”和第十五條要求：“特定義務人理應在審報限期內(nèi)向型負責人稅務機關(guān)單位申報繳納所得稅報告書以及他相關(guān)材料?！睙o論勞務公司案發(fā)地是在貴司所在城市或是異地，貴司做為特定繳納人仍需向貴司所在城市負責人稅務機關(guān)單位（國稅局）審報交納繳納企業(yè)所得稅款。