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    問：我公司是日本項(xiàng)目投資在我國的公司，市場銷售機(jī)器設(shè)備并承擔(dān)組裝調(diào)節(jié)，銷售客戶沒有在企業(yè)注冊地址，在異地。安裝調(diào)節(jié)單位必須日本總公司來我國為用戶安裝調(diào)節(jié)。我企業(yè)和日本簽署了勞務(wù)公司援助合同書，依照赴華工作人員的薪水酬勞，交通出行房租費(fèi)開展清算勞務(wù)報(bào)酬。

　　我想問一下我公司在往境外支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，必須代收代繳哪些稅款？假如在異地，是不是必須屬地原則繳稅？

　　答：1、貴司應(yīng)扣代交社保增值稅及額外、所得稅。
　　《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈增值稅稅收分類注解（實(shí)施稿）〉的通告》（國稅發(fā)〔1993〕149號(hào)）第二條要求，建筑行業(yè)，就是指建筑工程工作。

　　本稅目地征繳范疇包含：工程建筑、安裝、整修、裝飾設(shè)計(jì)、別的工程項(xiàng)目工作。

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　　安裝，就是指生產(chǎn)設(shè)備、機(jī)電設(shè)備、起重機(jī)械、輸送設(shè)備、電機(jī)設(shè)備、診療試驗(yàn)設(shè)備以及他各種各樣設(shè)施的安裝、按置工程項(xiàng)目工作，包含與機(jī)器設(shè)備相接的操作臺(tái)、人字梯、護(hù)欄的安置工程項(xiàng)目工作和被設(shè)備安裝的絕緣層、防腐蝕、隔熱保溫、漆料等工程施工工作以內(nèi)。

　　依據(jù)上述要求，安裝設(shè)備歸屬于“建筑行業(yè)——安裝”服務(wù)項(xiàng)目。

　　《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條要求，規(guī)章第一條所指在我國地區(qū)（下稱地區(qū)）給予規(guī)章要求的勞務(wù)公司、出讓無形資產(chǎn)攤銷或是銷售不動(dòng)產(chǎn)，就是指：

　?。ㄒ唬┙o予或是接納規(guī)章要求勞務(wù)公司的企業(yè)或自己在地區(qū)；
　　因而，日本企業(yè)為貴司給予安裝設(shè)備勞務(wù)公司，貴司做為接納勞務(wù)公司放在地區(qū)，日本公司歸屬于在地區(qū)提供勞務(wù)，應(yīng)繳付增值稅。

　　《營業(yè)稅暫行條例》第十一條要求，增值稅義務(wù)人：
　?。ㄒ唬┪覈Ｍ獾钠髽I(yè)或自己在地區(qū)給予應(yīng)稅服務(wù)、出讓無形資產(chǎn)攤銷或是銷售不動(dòng)產(chǎn)，在地區(qū)未配有運(yùn)營組織的，以其地區(qū)委托代理人為義務(wù)人；在地區(qū)沒有委托代理人的，以受讓方或是購方為義務(wù)人。

　　第十四條要求，增值稅繳稅地址：義務(wù)人理應(yīng)向其組織所在城市或是居所的負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位審報(bào)交納其繳納的稅金。

　　因而，日本公司在地區(qū)未設(shè)運(yùn)營組織，都沒有委托代理人的，貴司為義務(wù)人，應(yīng)代收代繳日本公司的增值稅，相對應(yīng)還需代收代繳附加稅費(fèi)。貴司繳納的稅金應(yīng)向單位所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位審報(bào)交納。

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五條要求，企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱組織、場地，就是指在我國地區(qū)從業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)的組織、場地，包含：

　?。ㄈ┨峁﹦趧?wù)的場地；
　　第七條要求，企業(yè)所得稅法第三條所稱來自中國境內(nèi)、海外的所得的，依照下列標(biāo)準(zhǔn)明確：

　?。ǘ┙o予勞務(wù)所得，依照勞務(wù)公司案發(fā)地明確；
　　《企業(yè)所得稅法》第三條第二款要求，非居民企業(yè)在我國地區(qū)開設(shè)組織、場地的，理應(yīng)就其所設(shè)組織、場地獲得的來自中國境內(nèi)的所得的，及其產(chǎn)生在我國海外但和其所設(shè)組織、場地有具體聯(lián)絡(luò)的所得的，交納所得稅。

　　依據(jù)上述要求，日本公司在地區(qū)為貴司給予安裝設(shè)備，歸屬于在地區(qū)組成組織、場地；獲得的安裝所得的歸屬于來自中國境內(nèi)的所得的，該日本企業(yè)應(yīng)在地區(qū)交納所得稅。

　　依照《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈非居民企業(yè)所得稅核定征繳管理?xiàng)l例〉的通告》（國稅發(fā)〔2010〕19號(hào)）第二條要求，本方法適用企業(yè)所得稅法第三條第二款要求的非居民企業(yè)，國外公司常住意味著組織公司所得稅核定方法依照相關(guān)要求申請辦理。

　　日本企業(yè)應(yīng)按以上要求明確總收入額、毛利率，計(jì)繳所得稅，征收率為25%。依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十八條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零六條要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位可特定貴司為義務(wù)人。

　　因在我國與日本簽署有稅收協(xié)定。假如日本公司在地區(qū)為貴司給予安裝設(shè)備主題活動(dòng)，未組成常設(shè)機(jī)構(gòu)的，日本企業(yè)可享有協(xié)約工資待遇，不需在地區(qū)交納所得稅。

　　日本企業(yè)或貴司（義務(wù)人）應(yīng)根據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈非居民享有稅收協(xié)定工資待遇管理?xiàng)l例（實(shí)施）〉的通告》和《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)服務(wù)稅收管理暫行辦法》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局令第19號(hào)）第十三條（四）要求，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位遞交相關(guān)資料申請辦理審批辦理手續(xù)。

　　2、假如安裝設(shè)備在異地
　　依據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第十四條要求：“義務(wù)人理應(yīng)向其組織所在城市或是居所的負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位審報(bào)交納其繳納的稅金?！辟F司仍需向貴司組織所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位審報(bào)交納增值稅及額外。

　　依據(jù)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)服務(wù)稅收管理暫行辦法》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局令第19號(hào)）第五條第二款要求：“按照法律法規(guī)、行政規(guī)章要求承擔(dān)稅金繳納責(zé)任的地區(qū)組織和本人，理應(yīng)自繳納責(zé)任產(chǎn)生之日起30日內(nèi)，向所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請辦理繳納稅金登記?！焙偷谑鍡l要求：“特定義務(wù)人理應(yīng)在審報(bào)限期內(nèi)向型負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申報(bào)繳納所得稅報(bào)告書以及他相關(guān)材料。”無論勞務(wù)公司案發(fā)地是在貴司所在城市或是異地，貴司做為特定繳納人仍需向貴司所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位（國稅局）審報(bào)交納繳納企業(yè)所得稅款。