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    企業(yè)所得稅法及條例全文要求，對(duì)滿足條件的小型微利企業(yè)減按20%的征收率征繳所得稅?！秶?guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠相關(guān)問題的通告》（稅務(wù)[2011]117號(hào)）要求，年應(yīng)納稅額小于6萬(wàn)余元的小型微利企業(yè)，其所得的減按50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅，即遞減收取所得稅。《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠相關(guān)問題的通告》（稅務(wù)〔2014〕34號(hào)）要求，將6萬(wàn)余元從2014年起限制提高到10萬(wàn)余元，要求自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅額小于10萬(wàn)余元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得的減按50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。中小企業(yè)在享有稅收優(yōu)惠政策全過程中，必須避開六個(gè)錯(cuò)誤觀念。

    誤區(qū)一：小型微利企業(yè)中的定額征收公司不能享有政策優(yōu)惠

    《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)擴(kuò)張小型微利企業(yè)遞減收取所得稅范疇相關(guān)問題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第23號(hào)）要求，2014年及之后本年度，滿足條件的小型微利企業(yè)(包含采用查賬征收和定額征收方法的公司)，均可按規(guī)定享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠。即2014年及之后本年度，無(wú)論采用查賬征收或是定額征收所得稅方法，凡合乎小型微利企業(yè)要求情況的，均可按照規(guī)定享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠。

    錯(cuò)誤觀念二：所得稅一般納稅人不能享有小型微利企業(yè)政策優(yōu)惠

    所得稅要求的小型微利企業(yè)和所得稅一般納稅人評(píng)定規(guī)范不一樣，歸屬于不一樣稅收的經(jīng)營(yíng)者歸類，且評(píng)定和歸類規(guī)范也不一樣。所得稅要求的小型微利企業(yè)評(píng)定規(guī)范有本年度應(yīng)納稅額、從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)，所得稅一般納稅人是依照企業(yè)規(guī)模的尺寸和財(cái)務(wù)核算完善程度等規(guī)范，分成一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

    企業(yè)所得稅法及條例全文要求，沒有要求“滿足條件的小型微利企業(yè)”務(wù)必是所得稅小規(guī)模納稅人，因而，只需所得稅一般納稅人合乎小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，還可以享有小型微利企業(yè)的政策優(yōu)惠，所得稅小規(guī)模納稅人不一定便是所得稅要求小型微利企業(yè)。

    錯(cuò)誤觀念三：小型微利企業(yè)有收入規(guī)范

    企業(yè)所得稅法條例全文第九十二條對(duì)“所稱滿足條件的小型微利企業(yè)”有要求，包含從業(yè)領(lǐng)域范疇、本年度應(yīng)納稅額、從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)的規(guī)范，《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實(shí)施所得稅稅收優(yōu)惠政策多個(gè)問題的通告》（稅務(wù)〔2009〕69號(hào)）要求，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)工資待遇，應(yīng)適用具有做賬計(jì)算本身應(yīng)納稅額標(biāo)準(zhǔn)的公司。換句話說，享有所得稅政策優(yōu)惠的小型微利企業(yè)，沒有收益規(guī)范的規(guī)定。

    錯(cuò)誤觀念四：小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅額規(guī)范是容許填補(bǔ)上年虧本前的應(yīng)納稅額

    “應(yīng)納稅所得額”的分辨，在企業(yè)所得稅法第五條有明文規(guī)定：“公司每一繳稅本年度的收入總額，扣減不征稅收入、不征稅收入、各類扣減及其容許填補(bǔ)的上年虧本后的賬戶余額，為應(yīng)納稅額。”即小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)限制中的應(yīng)納稅額，也為繳稅本年度的收入總額，扣減不征稅收入、不征稅收入、各類扣減及其容許填補(bǔ)的上年虧本后的賬戶余額。換句話說，應(yīng)納稅額規(guī)范是可以彌補(bǔ)虧損后的“應(yīng)納稅額”。

    錯(cuò)誤觀念五：年末資產(chǎn)總額超出3000萬(wàn)余元/1000萬(wàn)元的公司就不屬于小型微利企業(yè)；或是年底總數(shù)超出100人/80人的公司就不屬于小型微利企業(yè)

    “滿足條件的小型微利企業(yè)”規(guī)范中，有從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)的規(guī)范，另依據(jù)稅務(wù)〔2009〕69號(hào)文檔要求，企業(yè)所得稅法條例全文第九十二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，就是指與公司創(chuàng)建勞務(wù)關(guān)系的員工總數(shù)和公司接納的勞務(wù)派遣公司用人總數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)值，按公司全年度月均值明確，實(shí)際計(jì)算方法如下所示：

    月均值＝（月初始值＋月底值）÷2

    全年度月均值＝全年度各月均值之和÷12

    本年度正中間開張或是停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，以其具體經(jīng)營(yíng)期做為一個(gè)繳稅本年度明確以上相應(yīng)指標(biāo)值。

    總的來說，小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)值是公司全年度月均值，并非指年底從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)，也就年末資產(chǎn)總額超出3000萬(wàn)余元/1000萬(wàn)元或是年底總數(shù)超出100人/80人的公司，有可能歸屬于小型微利企業(yè)。

    錯(cuò)誤觀念六：小型微利企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠必須事先報(bào)備

    《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)擴(kuò)張小型微利企業(yè)遞減收取所得稅范疇相關(guān)問題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第23號(hào)）要求，2014年及之后本年度符合要求標(biāo)準(zhǔn)的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳稅款和年度匯算清繳所得稅時(shí)，可以按規(guī)定自主享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠，不用稅務(wù)機(jī)關(guān)單位審批準(zhǔn)許，但在申報(bào)本年度所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)一起將公司從業(yè)者、總資產(chǎn)狀況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位報(bào)備。即滿足條件的小型微利企業(yè)，不用審核，只需報(bào)備，且備案方法比較簡(jiǎn)單化，實(shí)際為：在本年度正中間可以自主享有政策優(yōu)惠，只需在本年度終結(jié)開展年度匯算清繳，將合乎小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的從業(yè)者和總資產(chǎn)說明，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位報(bào)備就可以。

政策措施——財(cái)政部稅政司 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局企業(yè)所得稅司相關(guān)責(zé)任人就小型微利企業(yè)遞減收取所得稅政策優(yōu)惠記者招待會(huì)  
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決——中小企業(yè)企業(yè)所得稅特惠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決 <孫宏偉>    財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[2013]24號(hào):中小企業(yè)增值稅免稅和所得稅的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決 

有關(guān)現(xiàn)行政策——
中小企業(yè)年度匯算清繳九項(xiàng)政策優(yōu)惠       小型微利企業(yè)所得稅稅務(wù)申報(bào)相關(guān)問題提醒 
《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（國(guó)家工信部聯(lián)公司[2011]300號(hào)）
稅務(wù)[2014]34號(hào)對(duì)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅務(wù)申報(bào)的危害  <廈門國(guó)稅 >   中小微企業(yè)政策優(yōu)惠匯總  < 江蘇地稅 >

質(zhì)監(jiān)總局思想觀點(diǎn)——
中小企業(yè)稅款定義包含三個(gè)規(guī)范     質(zhì)監(jiān)總局線上講解小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠