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提醒——貴州國稅局的操作說明是在我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第23號沒有實行前擬訂的，一部分操作說明與質(zhì)監(jiān)總局公示不符合，請參照質(zhì)監(jiān)總局2014年23號公示。

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第28條；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第92條；《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款問題的通告》（國稅發(fā)〔2008〕251號）；《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)非居民企業(yè)不享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠問題的通告》（國稅發(fā)〔2008〕650號）；《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅稅收優(yōu)惠政策管理方法問題的補充通知》（國稅發(fā)〔2009〕255號）；《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實施所得稅稅收優(yōu)惠政策多個問題的通告》（稅務(wù)〔2009〕69號）；《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小型微利企業(yè)預(yù)繳稅款2010本年度所得稅相關(guān)問題的通告》(國稅發(fā)〔2010〕185號);《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠相關(guān)問題的通告》（稅務(wù)〔2014〕34號），為緩解小型微利企業(yè)的稅務(wù)壓力，提升網(wǎng)上辦稅程序流程，加速辦稅服務(wù)高效率，從2014年起，貴州小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠管理方法改成過后申報相關(guān)資料。

即：小型微利企業(yè)在開展所得稅預(yù)繳稅款審報時，對比小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策自主享有特惠，待繳稅本年度終結(jié)，公司申報所得稅年所得稅申報表主表以及附注即做為過后申報相關(guān)資料，不會再填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事后備案表（適用于小型微利企業(yè)優(yōu)惠）》開展報備。

【備注名稱——
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
第九十二條　企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱滿足條件的小型微利企業(yè)，就是指從業(yè)我國非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，并合乎以下情況的公司：
（一）企業(yè)，本年度應(yīng)納稅額不超過30萬余元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，總資產(chǎn)不超過3000萬余元；
（二）別的公司，本年度應(yīng)納稅額不超過30萬余元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，總資產(chǎn)不超過1000萬余元。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
第二十八條 滿足條件的小型微利企業(yè)，減按20%的征收率征繳所得稅。
我國必須關(guān)鍵支持的高新技術(shù)產(chǎn)品，減按15％的征收率征繳所得稅?！?/p>

一、預(yù)繳稅款審報的具體步驟和常見問題
（一）具體步驟：
①公司上一本年度或開業(yè)公司預(yù)估當(dāng)初合乎《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)范的本年度應(yīng)納稅額、財產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)規(guī)范的按具體銷售毛利預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅的，減按20%的征收率預(yù)繳稅款所得稅。在企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款審報時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》第9行“具體銷售毛利”欄按實填列，第11行“應(yīng)繳企業(yè)所得稅額”欄填列“具體銷售毛利”與25%的相乘，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》第9行“具體銷售毛利”與5%的相乘，填寫第12行“免減企業(yè)所得稅額”內(nèi)。

②公司上一繳稅本年度或開業(yè)公司預(yù)估當(dāng)初應(yīng)納稅額小于10萬余元（含10萬元），與此同時合乎《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)范的資金和從業(yè)人數(shù)規(guī)范的按具體銷售毛利預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅的，在所得稅預(yù)繳稅款審報時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》第9行“具體銷售毛利”欄按實填列，第11行“應(yīng)繳企業(yè)所得稅額”欄填列“具體銷售毛利”與25%的相乘，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》第9行“具體銷售毛利”與15%的相乘，填寫第12行“免減企業(yè)所得稅額”內(nèi)。

（二）常見問題：對比合乎小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的公司在預(yù)繳稅款所得稅時，不必到負(fù)責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位申請辦理特惠報備辦理手續(xù)，自主按小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅特惠的相應(yīng)要求填寫預(yù)繳稅款所得稅申報表，享有特惠。

二、本年度審報的具體步驟及常見問題
（一） 本年度審報的具體步驟和常見問題
1.具體步驟：
①合乎《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)范的本年度應(yīng)納稅額、財產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)規(guī)范的小型微利企業(yè)，減按20%的征收率審報交納所得稅。將享有特惠征收率減免的所得稅稅款，將要其所得的與5%測算的相乘，填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》附注五《稅收優(yōu)惠明細表》第34行“符合要求標(biāo)準(zhǔn)的小型微利企業(yè)”欄。

②年應(yīng)納稅額小于10萬余元（含10萬元），與此同時合乎《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)范的資金和從業(yè)人數(shù)規(guī)范的按具體銷售毛利交納企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第25行“應(yīng)納稅額”額度欄中按實填列，其所得的不做減按50%記入應(yīng)納稅額的解決，反而是將其所得的與15%測算的相乘，填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》附注五“稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)計表”第34行“（一）滿足條件的小型微利企業(yè)”欄。

2.常見問題:
應(yīng)納稅額”就是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》主表中體現(xiàn)的本年度應(yīng)納稅額。

“從業(yè)人數(shù)”就是指與公司創(chuàng)建勞務(wù)關(guān)系的員工總數(shù)和公司接納的勞務(wù)派遣公司用人總數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)值，按公司全年度月均值明確，實際計算方法如下所示：
月均值＝（月初始值＋月底值）÷2；
全年度月均值＝全年度各月均值之和÷12。
本年度正中間開張或是停止生產(chǎn)經(jīng)營的，以其具體經(jīng)營期做為一個繳稅本年度明確以上相應(yīng)指標(biāo)值。

“總資產(chǎn)”按公司今年初和年底的總資產(chǎn)均值測算。即依照有關(guān)會規(guī)則和規(guī)章制度填報的本年度負(fù)債表中的總資產(chǎn)明確。

本年度總資產(chǎn)=（初期總資產(chǎn) 期終總資產(chǎn)）/2。
本年度審報后，負(fù)責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位將審批公司在繳稅本年度是不是合乎以上小型微利企業(yè)要求標(biāo)準(zhǔn)。

對不符小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策但已享用特惠的，要按規(guī)定追討稅金。

配套設(shè)施文檔——我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第23號 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)擴張小型微利企業(yè)遞減收取所得稅范疇相關(guān)問題的公示?
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