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您好，教師。我公司是一般納稅人，月銷售總額不超過(guò)10萬(wàn)余元，能不能適用稅務(wù)〔2016）12號(hào)月銷售總額不超過(guò)10萬(wàn)余元免稅教育附加費(fèi)、地區(qū)文化教育額外、水利建設(shè)基金的要求？我覺得廣州地稅局的回應(yīng)是可以，但大家本地的12366說(shuō)不能，究竟能不能？

大家的回應(yīng)：你的這個(gè)問(wèn)題牽涉到二個(gè)爭(zhēng)執(zhí)，一是一般納稅人能不能適用該現(xiàn)行政策，二是相匹配免稅的文化教育額外等，賬務(wù)處理上能不能不記提？問(wèn)題的重點(diǎn)在于第一個(gè)。 依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)擴(kuò)張相關(guān)政府性基金免稅范疇的通告》（稅務(wù)[2016]12號(hào)）第一項(xiàng)要求：將免稅教育附加費(fèi)、地區(qū)文化教育額外、水利建設(shè)基金的范疇，由現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)按月繳稅的月銷售總額或銷售額不超過(guò)3萬(wàn)余元（按一季度繳稅的一季度銷售總額或銷售額不超過(guò)9萬(wàn)余元）的交納扣繳義務(wù)人，擴(kuò)張到按月繳稅的月銷售總額或銷售額不超過(guò)10萬(wàn)余元（按一季度繳稅的一季度銷售總額或銷售額不超過(guò)30萬(wàn)余元）的交納扣繳義務(wù)人。 這兒，“交納扣繳義務(wù)人”的觀點(diǎn)，白菜覺得十分怪異，太不確立了。

白菜也資詢過(guò)多名權(quán)威專家，結(jié)果如下所示：

1、 月銷售總額或月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)余元均可免稅教育附加費(fèi)、地區(qū)文化教育額外、水利建設(shè)基金。該現(xiàn)行政策，不區(qū)別小規(guī)模納稅人或是一般納稅人，均可適用。

2、 白菜拓寬：2016年4月30日前，公司月銷售總額不超過(guò)10萬(wàn)余元，月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)余元，均可免稅教育附加費(fèi)、地區(qū)文化教育額外、水利建設(shè)基金。而2016年4月30日后，因全方位房地產(chǎn)營(yíng)改增執(zhí)行，增值稅消退，銷售額的理念也消失了，因而，現(xiàn)行政策是不是會(huì)銜接為貨品及勞務(wù)公司月銷售總額不超過(guò)10萬(wàn)余元，應(yīng)稅服務(wù)月銷售總額不超過(guò)10萬(wàn)余元，再次都可以免稅教育附加費(fèi)、地區(qū)文化教育額外、水利建設(shè)基金。還需要看稅務(wù)局的通告。不然得話，就也只能是按一個(gè)10萬(wàn)余元銷售總額來(lái)解決了。

3、那麼怎樣賬務(wù)處理呢？白菜本人覺得先記提，再反映免稅為宜，盡管最后對(duì)盈利的危害全是沒有的，但記提后轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外支出更能體現(xiàn)這一全過(guò)程。

例如，某公司是一般納稅人，2016年4月份價(jià)稅合計(jì)銷售額9.36萬(wàn)余元。大城市保護(hù)基本建設(shè)稅征收率7%，教育附加費(fèi)增值稅率3%，地區(qū)文化教育額外增值稅率2%。
（1）、計(jì)提增值稅時(shí)借：應(yīng)收帳款或存款 93,600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80,000 應(yīng)交稅金—銷項(xiàng)稅-銷項(xiàng)稅額13,600

（2）、本月進(jìn)項(xiàng)稅10600，銷項(xiàng)稅=13600-10600=3000

（3）、記提城建稅及額外借：運(yùn)營(yíng)應(yīng)交稅費(fèi) 360 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳大城市保護(hù)基本建設(shè)稅 3000*7%=210 應(yīng)交稅金——應(yīng)繳教育附加費(fèi) 3000*3%=90 應(yīng)交稅金——應(yīng)繳地區(qū)文化教育額外 3000*2%=60

（4） 依據(jù)稅務(wù)〔2016〕12號(hào)文檔要求 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳教育附加費(fèi) 90 應(yīng)交稅金——應(yīng)繳地區(qū)文化教育額外 60 貸：營(yíng)業(yè)外支出——增值稅免稅額 1504、 最終再給大伙兒一個(gè)北京地稅的官方網(wǎng)解釋