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所得稅現(xiàn)行政策貼心小型微利企業(yè)發(fā)展趨勢
——中小企業(yè)企業(yè)所得稅現(xiàn)行政策整理

為充分發(fā)揮中小企業(yè)在推動是社會經(jīng)濟發(fā)展、提升學(xué)生就業(yè)等層面的充分功效,經(jīng)國務(wù)院辦公廳準許,近日國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局下達了《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠相關(guān)問題的通告》(稅務(wù)[2014]34號),通告確立,自2014年1月1日至2016年12月31日,對年應(yīng)納稅額小于10萬余元(含10萬元)的小型微利企業(yè),其所得的減按50%記入應(yīng)納稅額,按20%的征收率交納所得稅。為協(xié)助小型微利企業(yè)全方位把握所得稅政策優(yōu)惠,本欄專業(yè)對有關(guān)現(xiàn)行政策開展了整理。
一、中小企業(yè)企業(yè)所得稅制度的發(fā)展歷史沿革
近年來,中小企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠通過了四次調(diào)節(jié)(實際調(diào)節(jié)狀況見小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠轉(zhuǎn)變一覽表),對中小企業(yè)發(fā)展壯大的積極意義日益呈現(xiàn)。

據(jù)調(diào)查,2013年我國稅務(wù)備案在國稅局單位的小型微利企業(yè)有21萬戶,在其中8.3萬戶虧損企業(yè),2.2萬戶公司因享有別的政策優(yōu)惠等緣故未享有中小企業(yè)特惠,10.5萬戶公司享有了小型微利企業(yè)政策優(yōu)惠,免減稅金5.75億人民幣,在其中6.5萬戶年應(yīng)納稅額小于6萬余元(含6萬元)的公司享有了所得的遞減再減按20%繳稅的政策優(yōu)惠。近日下達的稅務(wù)[2014]34號文檔除開在時間段上對遞減征繳的中小企業(yè)現(xiàn)行政策持續(xù)到2016年底外,在特惠目標范疇上也擁有擴張。此次現(xiàn)行政策調(diào)整后,我省在國稅局系統(tǒng)軟件交納企業(yè)所得稅的公司中預(yù)估增加近2萬戶公司(年應(yīng)納稅額在6萬到10萬中間)受益,預(yù)估增加免減稅金近1.5億人民幣,戶均增加特惠7500元。

二、中小企業(yè)享有稅收優(yōu)惠政策要滿足一定標準
滿足條件的小型微利企業(yè)按20%征收率交納所得稅,這一現(xiàn)行政策在企業(yè)所得稅法中已確立。享有小型微利企業(yè)政策優(yōu)惠的公司,必須合乎三個標準:中小型企業(yè)、本年度應(yīng)納稅額小于一定規(guī)范(即小規(guī)模)、歸屬于我國非限定和嚴禁領(lǐng)域的公司。

“中小型企業(yè)”與制造業(yè)和數(shù)字化部、國家財政部等四單位在2011年制訂的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》的中小型、微型企業(yè)實際規(guī)范各有不同?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》要求,企業(yè)需達到從業(yè)人數(shù)不超過100人與總資產(chǎn)不超過3000萬余元的標準;別的公司需達到從業(yè)人數(shù)不超過80人與總資產(chǎn)不超過1000萬余元的標準。

“小規(guī)模”中的“利”并不是指企業(yè)利潤,反而是通過納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅額,即繳稅本年度的資產(chǎn)總額,考慮到納稅調(diào)增調(diào)增新項目及容許填補的其他應(yīng)付款虧本后的賬戶余額?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》要求,經(jīng)營者本年度應(yīng)納稅額不超過30萬的為“小規(guī)?！?可以享有減按20%繳稅的政策優(yōu)惠。針對本年度應(yīng)納稅額小于一定規(guī)范(2014年這一標準是10萬余元)的小型微利企業(yè),可以享有所得的遞減再減按20%繳稅的政策優(yōu)惠。

“行業(yè)類別的特性以及歸類”實際應(yīng)按《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》所定義的鼓勵類、限定類及取代類領(lǐng)域,來分辨評定小型微利企業(yè)是不是歸屬于我國非限定和嚴禁的領(lǐng)域。對于領(lǐng)域的歸類,依據(jù)新國家行業(yè)標準《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T 4754-2011),工業(yè)生產(chǎn)包含礦產(chǎn)業(yè)、加工制造業(yè)、電力工程、天然氣及水的制造和供貨業(yè)等公司;此外,酒店住宿飲食業(yè)、租用和服務(wù)行業(yè)等種類的公司都歸屬于別的公司。

必須尤其強調(diào)的是,政策要求,推行核準方法征繳所得稅的公司及非居民企業(yè),不適合小型微利企業(yè)政策優(yōu)惠。

三、中小企業(yè)享有全新稅收優(yōu)惠政策特別注意起止時間
依照法律法規(guī),所得稅推行按年測算、分月或分季預(yù)繳稅款、年尾年度匯算清繳的稅收征管方法。對年應(yīng)納稅額小于10萬余元(含10萬元)的小型微利企業(yè)的政策優(yōu)惠自2014年1月1日至2016年12月31日實行,經(jīng)營者現(xiàn)階段已經(jīng)開展的2013年度所得稅年度匯算清繳還不可以依照該制度實行。

因為所得稅月度審報采用的是總計審報的方法,因而,盡管此項政策優(yōu)惠頒布時間是2014年4月份,但不危害滿足條件的公司從2014年1月1日起享有政策優(yōu)惠。省稅務(wù)局已出文貫徹執(zhí)行該文件,要求對稅務(wù)[2014]34號文檔頒布前順利完成1一季度預(yù)繳稅款審報但未享有特惠的小型微利企業(yè),可在下一次所得稅月(季)度預(yù)繳稅款審報時一并享有。