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　　對(duì)于當(dāng)今繁雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，為進(jìn)一步推進(jìn)中小企業(yè)惠普金融性稅收減免現(xiàn)行政策，推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，近日我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公布了《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號(hào)，下稱新政策），將小規(guī)模納稅人增值稅免稅銷售總額提升到10萬(wàn)余元（一季度30萬(wàn)余元，含本數(shù)），并調(diào)節(jié)了有關(guān)現(xiàn)行政策。文中融合有關(guān)現(xiàn)行政策，對(duì)新政策的轉(zhuǎn)變、承傳開展整理，并提示必須特別關(guān)注的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，便于比較全方位地掌握現(xiàn)行政策關(guān)鍵點(diǎn)，充足享有政策利好。

　　一、現(xiàn)行政策轉(zhuǎn)變

　　1.簡(jiǎn)單化分辨規(guī)范。新政策統(tǒng)一以小規(guī)模納稅人市場(chǎng)銷售全部所得稅應(yīng)納稅額個(gè)人行為的累計(jì)銷售總額做為分辨規(guī)范，撤消原市場(chǎng)銷售貨品或是生產(chǎn)加工、維修機(jī)電維修勞務(wù)公司和銷售、無(wú)形資產(chǎn)攤銷各自計(jì)算，各自可用免稅規(guī)范的現(xiàn)行政策，將要原3萬(wàn)余元或6萬(wàn)余元的月免稅銷售總額規(guī)范開展合拼，提升到月免稅銷售總額10萬(wàn)余元（一季度類推，相同）一個(gè)規(guī)范，推行簡(jiǎn)單化，未超標(biāo)的全額的免稅。

　　2.確立銷售總額明確規(guī)格。新政策確立小規(guī)模納稅人銷售、無(wú)形資產(chǎn)攤銷或是房產(chǎn)有扣減新項(xiàng)目、按差額納稅的，以凈額后的交易額為分辨規(guī)范，并與稅務(wù)申報(bào)相連接，取消了依照凈額前的銷售總額明確的規(guī)格，特別注意與《增值稅一般納稅人登記管理辦法》中分辨小規(guī)模納稅人規(guī)范的差別，后者仍按未扣減以前的所有銷售總額測(cè)算。

　　3.銷售不動(dòng)產(chǎn)獨(dú)特征免。新政策在統(tǒng)一分辨規(guī)范基本上，充分考慮銷售不動(dòng)產(chǎn)的獨(dú)特性，對(duì)其進(jìn)行獨(dú)特解決：當(dāng)并計(jì)后的所有應(yīng)納稅額銷售總額未超標(biāo)的，推行一并免稅；并計(jì)超出規(guī)范，但扣減房產(chǎn)銷售總額后別的應(yīng)納稅額銷售總額未超的，別的應(yīng)納稅額銷售總額仍予免稅，房產(chǎn)銷售總額依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求繳稅。必須留意的是，銷售不動(dòng)產(chǎn)中現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)合理有效的減免等政策優(yōu)惠仍可以獨(dú)立享有；獨(dú)立記稅時(shí)不會(huì)再受分辨規(guī)范限定，即使小于月銷售總額10萬(wàn)余元，也需全額的照章繳稅。因而，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)在合理合法的條件下留意稅款分配，防止別的應(yīng)納稅額銷售總額較小，銷售不動(dòng)產(chǎn)后造成本期應(yīng)納稅額銷售總額略超標(biāo)，房產(chǎn)市場(chǎng)銷售需全額的繳稅狀況的造成。

　　例：一葉小規(guī)模納稅人，商品有季節(jié)性。2019年1一季度因新春佳節(jié)旺銷，完成商品應(yīng)納稅額銷售總額28萬(wàn)余元。2一季度過(guò)去年一樣基本上處在停工情況，銷售總額不上3萬(wàn)余元。3月底談好出讓一處老舊房產(chǎn)（假定沒(méi)有政策優(yōu)惠），銷售總額26萬(wàn)余元。這時(shí)，假如在1一季度出讓并完成市場(chǎng)銷售，則1一季度需依照54萬(wàn)余元全額的繳稅，但若延遲到4月份出讓，則2一季度累計(jì)銷售總額不上29萬(wàn)余元，可以享有免稅政策。

　　4.可以不預(yù)繳稅款。依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求，房產(chǎn)開發(fā)公司選用預(yù)收賬款方法市場(chǎng)銷售的，接到預(yù)收賬款預(yù)繳稅款；除別的本人外的經(jīng)營(yíng)者出讓其獲得的房產(chǎn)應(yīng)向房產(chǎn)所在城市稅務(wù)機(jī)關(guān)單位預(yù)繳稅款；除別的本人外的經(jīng)營(yíng)者租賃與公司所在城市沒(méi)有同一縣（市、區(qū)）的房產(chǎn)，應(yīng)向房產(chǎn)所在城市稅務(wù)機(jī)關(guān)單位預(yù)繳稅款；除別的本人外的一般納稅人給予建筑服務(wù)獲得預(yù)收賬款應(yīng)分辨預(yù)繳稅款所在城市預(yù)繳稅款。新政策確立，依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求理應(yīng)預(yù)繳增值稅稅金的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)交地完成的月銷售總額未超出10萬(wàn)余元的，本期不用預(yù)繳稅款。必須留意的是，按照規(guī)定必須預(yù)繳稅款的小規(guī)模納稅人超出免稅規(guī)范的仍需預(yù)繳稅款；別的本人沒(méi)有預(yù)繳稅款，立即依照政策要求征免增值稅；不預(yù)繳稅款并不是立即免稅政策，仍需依照市場(chǎng)銷售累計(jì)開展分辨。

　　二、現(xiàn)行政策承傳

　　1.持續(xù)一次性房租現(xiàn)行政策。新政策確立別的本人（即普通合伙人）租賃房產(chǎn)，采用一次性繳納房租（包含預(yù)收賬款）方式獲得的房租收益，可在相應(yīng)的租期內(nèi)均衡分擔(dān)，分擔(dān)后的月房租收益不超過(guò)10萬(wàn)余元的，執(zhí)行免稅。

　　2.持續(xù)所得稅專票應(yīng)用現(xiàn)行政策。一是小規(guī)模納稅人月銷售總額達(dá)到10萬(wàn)余元的，可以依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求自主辦理所得稅專票。二是對(duì)盡管未超市場(chǎng)銷售規(guī)范，但早已自主辦理所得稅專票的小規(guī)模納稅人，可以再次出具。但要留意，還有自主出具專票的小規(guī)模納稅人市場(chǎng)銷售其獲得的房產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理代開票，不可自主出具。三是未超市場(chǎng)銷售規(guī)范的小規(guī)模納稅人不論是自主出具或是稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開票專票，本期因出具所得稅專票早已繳付的稅金，在所得稅專票所有發(fā)票聯(lián)討回或是按照規(guī)定出具紅色字體專票后，可以向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理退回，不然不可退還。

　　3.持續(xù)容許挑選納稅期限。《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)有效簡(jiǎn)并經(jīng)營(yíng)者審報(bào)交稅頻次的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第6號(hào)）要求，小規(guī)模納稅人交納所得稅正常情況下推行按季審報(bào)，還可以規(guī)定不推行按季審報(bào)的。新政策進(jìn)一步明確可以在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行并維持按月或按季繳稅，使月度間市場(chǎng)銷售不平衡的經(jīng)營(yíng)者可以按照本身具體情況從更有益于享有降稅優(yōu)惠政策的視角挑選，給與大量的挑選隨意。例如，關(guān)鍵顧客推行按季清算銷售款的經(jīng)營(yíng)者一般挑選按季繳稅較為有益，并計(jì)后更易于體驗(yàn)到免稅政策。

　　4.推遲轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人現(xiàn)行政策。為讓經(jīng)營(yíng)者充足享改革紅利，新政策持續(xù)容許在2019年12月31日前滿足條件的一般納稅人轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人。是指二類：一是轉(zhuǎn)備案日前持續(xù)12個(gè)月或是持續(xù)4個(gè)一季度總計(jì)銷售總額未超出500萬(wàn)余元的一般納稅人；二是曾在2018年挑選過(guò)轉(zhuǎn)備案的經(jīng)營(yíng)者后又備案為一般納稅人的，仍可挑選轉(zhuǎn)備案。必須留意的是，以后再度備案為一般納稅人后，不可再轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人。

　　5.持續(xù)不夠一個(gè)季度的分辨現(xiàn)行政策。依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位推廣增值稅改征所得稅試點(diǎn)工作相關(guān)稅款征繳治理事宜的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第23號(hào)）要求，按季稅務(wù)申報(bào)的所得稅小規(guī)模納稅人，具體經(jīng)營(yíng)期不夠一個(gè)季度的，以具體運(yùn)營(yíng)月份測(cè)算本期可享有中小企業(yè)增值稅免稅現(xiàn)行政策的銷售總額度。實(shí)際分辨方式是，一季度內(nèi)具體經(jīng)營(yíng)期2個(gè)月的，依照累計(jì)20萬(wàn)余元分辨；1個(gè)月的則依照10萬(wàn)余元分辨。這類情況主要是一季度正中間產(chǎn)生開張或暫停營(yíng)業(yè)銷戶。

　　三、風(fēng)險(xiǎn)防控措施

　　1.要留意銷售總額測(cè)算規(guī)格。有差額納稅的不必依照所有銷售總額納稅申報(bào)，本期出具所得稅專票的銷售總額必須分類匯總。

　　2.要留意恰當(dāng)計(jì)算銷售總額。所得稅銷售總額的計(jì)算以所得稅繳稅責(zé)任產(chǎn)生時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)，不可隨便在歷期中間調(diào)整，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)留意相對(duì)應(yīng)方式要素的備查簿，以防造成風(fēng)險(xiǎn)性。如，稅舟小規(guī)模納稅人1月份早已完成銷售總額8萬(wàn)余元，月底具體又產(chǎn)生一筆市場(chǎng)銷售3萬(wàn)余元，卻故意在2月份審報(bào)，造成1月份違規(guī)行為享有免稅。

　　3.開設(shè)新經(jīng)營(yíng)主體需合理合法。對(duì)于免稅規(guī)范的提升，一部分經(jīng)營(yíng)者為了更好地做到免稅政策的目地，故意將自身的服務(wù)開展溶解，開設(shè)好幾個(gè)經(jīng)營(yíng)主體，拆分市場(chǎng)銷售。小編覺(jué)得，根據(jù)正規(guī)的方法設(shè)立新的企業(yè)登記自身無(wú)可非議，但必須分辨彼此之間的界線，互相搞混將遭遇稅款風(fēng)險(xiǎn)性。新政策的執(zhí)行，預(yù)估一般納稅人與小規(guī)模納稅人配搭運(yùn)營(yíng)的情形愈來(lái)愈多。

　　4.稅務(wù)機(jī)關(guān)單位應(yīng)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。新政策的執(zhí)行是對(duì)合理合法經(jīng)營(yíng)者的稅收優(yōu)惠政策，決不會(huì)是躲避繳稅的途徑，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)一人多照的經(jīng)營(yíng)者的管理方法。與此同時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注增值發(fā)票應(yīng)用管理方法，防止和打壓運(yùn)用虛報(bào)經(jīng)營(yíng)主體從業(yè)虛開增值稅普票的個(gè)人行為。預(yù)估運(yùn)用這一現(xiàn)行政策虛開普通發(fā)票走成本費(fèi)、躲避交納個(gè)人所得稅、個(gè)人社保等狀況會(huì)有一定的加重。