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所得稅征繳方法一般有查賬征收和定額征收二種，在日常稅收征管中，推行定額征收的一些公司覺得定額征收較為簡(jiǎn)單，只需按核準(zhǔn)稅金審報(bào)交納就可以。實(shí)際上，推行定額征收，合規(guī)管理實(shí)際操作至關(guān)重要，不然也會(huì)造成稅收風(fēng)險(xiǎn)性。

違規(guī)推行定額征收產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)性
某建設(shè)工程公司A公司，歸屬于法定代表人居民企業(yè)，關(guān)鍵從業(yè)工程項(xiàng)目建設(shè)工程業(yè)務(wù)流程，內(nèi)設(shè)2個(gè)跨地區(qū)子公司（非法人二級(jí)分支機(jī)構(gòu)）A子公司和B子公司。2010年，A公司所得稅采用按總收入額核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率的征繳方法，當(dāng)初主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為5.3億人民幣，核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率為8%，具體交納所得稅53000×8%×25%＝1060（萬(wàn)余元）。2012年3月，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位在查驗(yàn)A公司2010年繳稅狀況時(shí)發(fā)覺，該企業(yè)會(huì)計(jì)憑證設(shè)定完善，成本核算標(biāo)準(zhǔn)、精確，合乎所得稅查賬征收規(guī)定。A公司2010年賬目計(jì)算的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資產(chǎn)總額為1.1億人民幣，假如按查賬征收方法交納所得稅，不考慮到納稅調(diào)整等要素，應(yīng)交納所得稅11000×25%＝2750（萬(wàn)余元），比定額征收多2750-1060＝1690（萬(wàn)余元）。

本實(shí)例中，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位能不能按查賬征收方法查補(bǔ)稅金呢？小編覺得，應(yīng)當(dāng)將其2010年征繳方法變動(dòng)為查賬征收，并按查賬征收方法計(jì)算出來(lái)的額度規(guī)定A公司補(bǔ)交稅金。原因如下所示：

1.A公司做為歸納繳稅公司，原本就不可定額征收所得稅。
（1）什么叫歸納繳稅公司？
公司企業(yè)所得稅法第五十條要求，居民企業(yè)在我國(guó)地區(qū)開設(shè)不具備主體資格的運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)的，理應(yīng)歸納測(cè)算并交納所得稅?！段覈?guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈跨區(qū)運(yùn)營(yíng)歸納繳稅所得稅征繳管理方法暫行規(guī)定〉的通報(bào)》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）要求，居民企業(yè)在我國(guó)地區(qū)跨區(qū)（指跨地區(qū)、自治州、市轄區(qū)和省級(jí)城市）開設(shè)不具備主體資格的運(yùn)營(yíng)組織、場(chǎng)地的，該居民企業(yè)為歸納繳稅公司。本實(shí)例中，A公司開設(shè)了跨地區(qū)的非法人分支機(jī)構(gòu)A子公司和B子公司，顯而易見歸屬于歸納繳稅公司。

（2）歸納繳稅公司不可定額征收。
《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈所得稅定額征收方法〉（實(shí)施）的通告現(xiàn)行政策》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）第三條要求，特殊行業(yè)、獨(dú)特種類的經(jīng)營(yíng)者和一定規(guī)上的經(jīng)營(yíng)者不適合本方法。以上特殊經(jīng)營(yíng)者由我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局再行確立。《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局就所得稅定額征收多個(gè)問(wèn)題的通報(bào)》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕377號(hào)）對(duì)國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)文檔第三條第二款所稱“特殊經(jīng)營(yíng)者”作了確立，在其中包含歸納繳稅公司。

因而，A公司做為歸納繳稅公司，是我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局嚴(yán)令禁止可以采用查賬征收方法征繳所得稅的經(jīng)營(yíng)者，原本就不可對(duì)其采用查賬征收方法征繳所得稅。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)單位可以對(duì)A公司按照規(guī)定追討稅金。
（1）因稅務(wù)機(jī)關(guān)單位的義務(wù)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者少繳稅金的，3年之內(nèi)可規(guī)定經(jīng)營(yíng)者補(bǔ)交。
稅收征管法第五十二條要求，因稅務(wù)機(jī)關(guān)單位的義務(wù)，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者、義務(wù)人未繳或是少繳稅金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位在3年之內(nèi)可以規(guī)定經(jīng)營(yíng)者、義務(wù)人補(bǔ)交稅金，可是不可另收稅款滯納金。稅收征管法實(shí)施辦法第八十條要求，稅收征管法第五十二條所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)單位的義務(wù)，指稅務(wù)機(jī)關(guān)單位可用稅收法規(guī)、行政規(guī)章不合理或是稽查個(gè)人行為違反規(guī)定。