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某公司于2011年11月準(zhǔn)許籌備，12月25日獲得工商局企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，2012年1月1日宣布從業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。因此，公司財(cái)會(huì)人員撥電話資詢，其公司籌備期內(nèi)的開支應(yīng)做為開辦費(fèi)解決，但在公司在獲得工商局企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照以前的開支是不是應(yīng)做為開辦費(fèi)解決，獲得的相對(duì)應(yīng)稅票應(yīng)怎樣出具，獲得企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照宣布運(yùn)營(yíng)后，未有收益造成，以上開辦費(fèi)如何處理，有關(guān)虧本本年度怎樣確定，是不是還需參與2011年度的所得稅年度匯算清繳。

現(xiàn)對(duì)以上問題分析如下所示:
第一，一般而言，籌備期就是指從公司被許可籌備生效日至逐漸生產(chǎn)制造，運(yùn)營(yíng)（包含試產(chǎn)，新店開張）之時(shí)的期內(nèi)。注冊(cè)公司創(chuàng)立之時(shí)為工商局企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的時(shí)間，這一階段產(chǎn)生的花費(fèi)容許做為開辦費(fèi)抵扣。而此中的開辦費(fèi)就是指公司在籌備期產(chǎn)生的花費(fèi)，包含人員工資，辦公費(fèi)，培訓(xùn)費(fèi)用，旅差費(fèi)，包裝印刷費(fèi)，申請(qǐng)注冊(cè)評(píng)估費(fèi)及其不記入固資和無(wú)形資產(chǎn)攤銷成本費(fèi)的匯兌損益和貸款利息等開支，但此中產(chǎn)生招待費(fèi)，廣告宣傳和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，怎樣開展稅務(wù)解決，則應(yīng)依據(jù)狀況給予剖析審批確定。

第二，公司從業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)前產(chǎn)生的籌備費(fèi)應(yīng)包含獲得工商局企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照前的開支，但獲得的稅票上名字應(yīng)該是《名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》上標(biāo)明的公司名字（公司籌辦處，投資人或經(jīng)辦人員名字等）。假如稅票上名字與之后公司注冊(cè)的名字不一致，除非是可以給予充足確鑿證據(jù)，證實(shí)2個(gè)企業(yè)為同一企業(yè)，一般不可以抵扣。

第三，有關(guān)開（籌）辦費(fèi)的解決。
《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局就所得稅多個(gè)稅務(wù)事宜對(duì)接難題的通報(bào)》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕98號(hào)）要求，新稅法中開（籌）辦費(fèi)未確立列作長(zhǎng)期性攤銷費(fèi)，公司可以在逐漸運(yùn)營(yíng)之日起的本年一次性扣減，也可依照新稅法相關(guān)長(zhǎng)期性攤銷費(fèi)的解決要求解決，一經(jīng)選中，不可更改。開辦費(fèi)在逐漸運(yùn)營(yíng)以前并不是抵扣新項(xiàng)目，抵扣的扣減時(shí)間為逐漸營(yíng)業(yè)以后日的當(dāng)初，逐漸運(yùn)營(yíng)之間的年代不可以抵扣，只有開展核算。

第四，籌備期內(nèi)不可以測(cè)算為虧本本年度。
《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹執(zhí)行公司企業(yè)所得稅法多個(gè)稅款難題的通報(bào)》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕79號(hào)）確立，公司自逐漸生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的本年度，為逐漸測(cè)算公司損益表的本年度。公司從業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)以前開展籌備主題活動(dòng)時(shí)產(chǎn)生籌備花費(fèi)開支，不可測(cè)算為本期的虧本，應(yīng)依照國(guó)稅發(fā)〔2009〕98號(hào)文檔第九條要求實(shí)行。因此，該公司從業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)以前開展籌備主題活動(dòng)時(shí)產(chǎn)生籌備花費(fèi)開支，不可測(cè)算為本期的虧本。這兒“公司自逐漸生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的本年度”，應(yīng)就是指公司的各類財(cái)產(chǎn)交付使用逐漸的本年度，或是對(duì)外開放生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)逐漸本年度。

第五，公司籌備期內(nèi)不必開展所得稅年度匯算清繳?！段覈?guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈所得稅年度匯算清繳管理?xiàng)l例〉的通報(bào)》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）第三條要求，凡在繳稅本年度內(nèi)從業(yè)生產(chǎn)制造，運(yùn)營(yíng)（包含試產(chǎn)，試運(yùn)營(yíng)），或在繳稅本年度正中間停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)者，不管是不是在降稅，免稅政策期內(nèi)，也不管贏利或虧本，均應(yīng)依照《企業(yè)所得稅法》以及條例全文和本方式的相關(guān)要求開展所得稅年度匯算清繳。很顯著，所得稅年度匯算清繳的核心是在繳稅本年度內(nèi)從業(yè)生產(chǎn)制造，運(yùn)營(yíng)（包含試產(chǎn)，試運(yùn)營(yíng)），或在繳稅本年度正中間停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)者。公司在籌備期，沒有生產(chǎn)制造，運(yùn)營(yíng)，自然也就無(wú)需年度匯算清繳。就該病來(lái)講，該公司不必參與2011年度的年度匯算清繳，但假如公司的籌備期持續(xù)至2012年2月，并從3月份逐漸從業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，公司籌備期與逐漸從業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)時(shí)間處在同一本年度，則應(yīng)將2012年度做為一個(gè)年度匯算清繳期。

第六，籌備期內(nèi)的招待費(fèi)與銷售費(fèi)用的解決。從稅款視角來(lái)講，公司開辦費(fèi)不包括招待費(fèi)，廣告宣傳和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，在籌備期內(nèi)產(chǎn)生的宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)開支，按《企業(yè)所得稅法》以及條例全文有關(guān)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)開支的有關(guān)要求抵扣。

實(shí)際來(lái)講：
（一）招待費(fèi)的解決?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條要求要求，公司產(chǎn)生的與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)主題活動(dòng)相關(guān)的職工教育經(jīng)費(fèi)開支，依照本年利潤(rùn)的60%扣減，但最大不可超出當(dāng)初市場(chǎng)銷售（運(yùn)營(yíng)）收益的5‰。稅收法律要求招待費(fèi)的抵扣應(yīng)是逐漸生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)并獲得市場(chǎng)銷售（運(yùn)營(yíng)）收益本年度，換句話說(shuō)該項(xiàng)花費(fèi)抵扣的前提條件務(wù)必有市場(chǎng)銷售（運(yùn)營(yíng)）收益，而不可以在沒有市場(chǎng)銷售（運(yùn)營(yíng)）收益有狀況下，僅按招待費(fèi)本年利潤(rùn)的60%開展抵扣。因此，在此類情況下，公司籌備期內(nèi)產(chǎn)生的招待費(fèi)特性的開支不允許抵扣。

（二）廣告宣傳和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的解決?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條要求，公司產(chǎn)生的滿足條件的宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)開支，除國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局，稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)另有明文規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)初市場(chǎng)銷售（運(yùn)營(yíng)）收益15%的一部分，準(zhǔn)許扣減；超出一部分，準(zhǔn)許在之后繳稅本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減。因而，滿足條件的包含籌備期內(nèi)以內(nèi)的未作抵扣宣傳費(fèi)，可以依照?qǐng)?zhí)行標(biāo)準(zhǔn)四十四條的要求在之后繳稅本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減。