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新政策出臺(tái) 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局云浮市稅務(wù)局 有關(guān)個(gè)人所得稅領(lǐng)域所得的率和查賬征收率相關(guān)難題的公示 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局云浮市稅務(wù)局（2019年7月1日） 依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》以及條例全文.《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局廣東稅務(wù)局有關(guān)公布〈我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局廣東稅務(wù)局個(gè)體戶按時(shí)核定征收管理方法實(shí)施細(xì)則〉的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局廣東稅務(wù)局公示2018年第22號(hào)）要求，現(xiàn)將本市個(gè)人所得稅查賬征收的查賬征收率和領(lǐng)域所得的率的相關(guān)難題公示如下所示： 一.合乎查賬征收個(gè)人所得稅的經(jīng)營(yíng)者可用《云浮市個(gè)人所得稅核定征收率表》。 二.合乎查賬征收的個(gè)體戶.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（合作經(jīng)營(yíng)）公司獲得的經(jīng)營(yíng)所得可用《云浮市個(gè)人所得稅行業(yè)所得率表》。 三.本公示自2019年8月1日起實(shí)施?！对聘∈械貐^(qū)稅務(wù)局有關(guān)定期定額個(gè)體戶推行所得的率征繳個(gè)人所得稅難題的公示》（2014年第4號(hào)）和《云浮市地區(qū)稅務(wù)局有關(guān)調(diào)節(jié)個(gè)人所得稅查賬征收率的通報(bào)》（云地稅局發(fā)〔2011〕140號(hào)）與此同時(shí)廢除。 特此公告。 配件： 1.云浮市個(gè)人所得稅領(lǐng)域所得的率表 注：1.依照《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)公司和合伙制企業(yè)投資人獲得農(nóng)業(yè)養(yǎng)殖行業(yè)飼養(yǎng)業(yè)捕撈業(yè)所得的相關(guān)個(gè)人所得稅難題的復(fù)函》（稅務(wù)〔2010〕96號(hào)）的要求，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)公司和合伙制企業(yè)投資人從業(yè)農(nóng)業(yè).養(yǎng)殖行業(yè).飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)，其投資人獲得的“四業(yè)”所得的暫不征繳個(gè)人所得稅。 2.依照《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)提升高收入者個(gè)人所得稅稅收征管的通報(bào)》（國(guó)稅發(fā)〔2011〕50號(hào)）的要求，法律事務(wù)所等公證類中介服務(wù)不可推行查賬征收個(gè)人所得稅，不適合此表。 云浮市個(gè)人所得稅查賬征收率表 注：1.依照《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)提升和標(biāo)準(zhǔn)本人獲得競(jìng)拍收益征繳個(gè)人所得稅相關(guān)難題的通報(bào)》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕38號(hào)）的要求，經(jīng)營(yíng)者按出讓總收入額的3%測(cè)算交納個(gè)人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物局評(píng)定為國(guó)外流回珍貴文物的，按出讓總收入額的2%測(cè)算交納個(gè)人所得稅。 2.依照《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人獲得房子競(jìng)拍收益征繳個(gè)人所得稅難題的復(fù)函》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕1145號(hào)）的要求，經(jīng)營(yíng)者按出讓收益全額的的3%測(cè)算交納個(gè)人所得稅。 3.依照《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)代開票貨品交通運(yùn)輸業(yè)稅票個(gè)人所得稅預(yù)征率難題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年44號(hào)）的要求，代開票貨運(yùn)物流稅票的個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)者統(tǒng)一按開稅票額度的1.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局云浮市稅務(wù)局 2019年7月1日 政策措施 有關(guān)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局云浮市稅務(wù)局有關(guān)個(gè)人所得稅領(lǐng)域所得的率和查賬征收率相關(guān)難題的公示》的講解 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局云浮市稅務(wù)局 為了更好地保證新個(gè)人所得稅的貫徹落實(shí)，確保眾多經(jīng)營(yíng)者可以充分的體驗(yàn)到減稅減費(fèi)的改革紅利，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》以及《實(shí)施條例》.及其《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局廣東稅務(wù)局有關(guān)公布〈我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局廣東稅務(wù)局個(gè)體戶按時(shí)核定征收管理方法實(shí)施細(xì)則〉的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局廣東稅務(wù)局公示2018年第22號(hào)）要求，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局云浮市稅務(wù)局制訂了《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局云浮市稅務(wù)局有關(guān)個(gè)人所得稅領(lǐng)域所得的率和查賬征收率相關(guān)難題的公示》（2019年4號(hào)，下稱《公告》）。為有利于經(jīng)營(yíng)者.稅務(wù)行政機(jī)關(guān)了解和實(shí)行，現(xiàn)對(duì)《公告》講解如下所示： 一.《公告》頒布環(huán)境 2018年8月31日，十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次大會(huì)決議根據(jù)了有關(guān)改動(dòng)個(gè)人所得的決策，并于2019年1月1日起實(shí)施。新修訂的個(gè)人所得不但大大提高了綜合所得花費(fèi)扣除規(guī)范，并且還大幅調(diào)節(jié)了征收率級(jí)距。為了更好地保證新個(gè)人所得稅的貫徹落實(shí)，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局云浮市稅務(wù)局融合我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局.我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局廣東稅務(wù)局減稅政策工作標(biāo)準(zhǔn)，從云浮市個(gè)人所得稅查賬征收的態(tài)度考慮，對(duì)各領(lǐng)域的領(lǐng)域所得的率和查賬征收率開展了調(diào)節(jié)，保證眾多經(jīng)營(yíng)者可以充分的體驗(yàn)到減稅政策的改革紅利。 二.《公告》的具體內(nèi)容 （一）確立了領(lǐng)域所得的率的應(yīng)用領(lǐng)域。依照《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局廣東稅務(wù)局有關(guān)公布〈我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局廣東稅務(wù)局個(gè)體戶按時(shí)核定征收管理方法實(shí)施細(xì)則〉的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局廣東稅務(wù)局公示2018年第22號(hào)）要求，合乎查賬征收的個(gè)體戶.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（合作經(jīng)營(yíng)）公司的生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)所得可用《云浮市個(gè)人所得稅行業(yè)所得率表》。 （二）調(diào)節(jié)了查賬征收率的應(yīng)用領(lǐng)域。修定前的查賬征收率既適用個(gè)體戶，又適用普通合伙人，與領(lǐng)域所得的率有一定的重合。修定后的《云浮市個(gè)人所得稅核定征收率表》，適用除個(gè)體戶.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（合作經(jīng)營(yíng)）公司的生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)所得之外的經(jīng)營(yíng)者，包含合乎查賬征收的個(gè)體戶的資產(chǎn)出售所得的，及其臨時(shí)性從業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和資產(chǎn)出讓獲得應(yīng)稅收入，與此同時(shí)合乎查賬征收個(gè)人所得稅的普通合伙人。在查賬征收個(gè)人所得稅時(shí)，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)苛審批經(jīng)營(yíng)者的成本材料，是不是滿足有關(guān)稅收法規(guī)政策法規(guī)要求的查賬征收范疇。 （三）中國(guó)香港.澳門.臺(tái)胞及其外籍人員申請(qǐng)辦理代開票不適合新修訂的《云浮市個(gè)人所得稅核定征收率表》，應(yīng)依據(jù)在我國(guó)對(duì)外開放宣布的對(duì)所得的防止重復(fù)繳稅和避免 偷逃稅的協(xié)約（分配）.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》以及《實(shí)施條例》的相關(guān)要求判斷繳稅責(zé)任和測(cè)算應(yīng)繳稅金 （四）下降一部分領(lǐng)域的查賬征收率和領(lǐng)域所得的率。修定后的個(gè)人所得大幅調(diào)節(jié)了征收率的收益級(jí)距，將原可用最大征收率的收益級(jí)距從10多萬元調(diào)節(jié)到50多萬元。這代表著經(jīng)營(yíng)所得的本人所得稅稅負(fù)都是會(huì)發(fā)生較急劇的降低。我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局云浮市稅務(wù)局通過計(jì)算，明確下降一部分領(lǐng)域的查賬征收率和領(lǐng)域所得的率。 （五）標(biāo)準(zhǔn)《云浮市個(gè)人所得稅核定征收率表》和《云浮市個(gè)人所得稅行業(yè)所得率表》的行業(yè)分類設(shè)定，與所得稅應(yīng)稅所得率的行業(yè)分類設(shè)定保持一致，有利于經(jīng)營(yíng)者了解和底層稅務(wù)行政機(jī)關(guān)實(shí)際操作。 （六）調(diào)節(jié)了經(jīng)營(yíng)者主營(yíng)業(yè)務(wù)業(yè)的區(qū)劃方式。經(jīng)營(yíng)者從業(yè)2個(gè)或兩種之上領(lǐng)域（新項(xiàng)目）混和運(yùn)營(yíng)的，不管其運(yùn)營(yíng)領(lǐng)域（新項(xiàng)目）是不是獨(dú)立計(jì)算，均由負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依據(jù)其主營(yíng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域（新項(xiàng)目），核準(zhǔn)其可用某一領(lǐng)域的查賬征收率和領(lǐng)域所得的率。 三.《公告》調(diào)節(jié)的根據(jù) （一）《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（2001年4月28日 第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次大會(huì)修定）第三十五條要求，經(jīng)營(yíng)者有下面情況之一的，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)有權(quán)利核準(zhǔn)其應(yīng)納稅所得額： 1.按照法律法規(guī).行政規(guī)章的要求可以不設(shè)定帳本的； 2.按照法律法規(guī).行政規(guī)章的要求理應(yīng)設(shè)但未設(shè)定帳本的； 3.私自消毀帳本或是拒不給予有關(guān)材料的； 4.雖設(shè)定帳本，但賬務(wù)錯(cuò)亂或是成本費(fèi)材料.收益憑據(jù).花費(fèi)憑據(jù)上缺，無法查帳的； 5.產(chǎn)生繳稅責(zé)任，未依照規(guī)范的限期申請(qǐng)辦理稅務(wù)申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)勒令期限申請(qǐng)，貸款逾期仍不申請(qǐng)的； 6.經(jīng)營(yíng)者申請(qǐng)的計(jì)稅基礎(chǔ)顯著稍低，又無書面通知的。 （二）《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改＜中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法＞的決定》已由我國(guó)第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次大會(huì)于2018年8月31日根據(jù)，現(xiàn)予發(fā)布，自2019年1月1日起實(shí)施。《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅》第三條要求，個(gè)人所得稅的征收率：經(jīng)營(yíng)所得，可用百分之五至百分之三十五的超量超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）； 貸款利息.股利分配.收益所得的，資產(chǎn)租用所得的，資產(chǎn)出售所得的和偶然所得，可用比例稅率，征收率為百分之二十。 （三）《國(guó)家財(cái)政部.我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)保障性住宅 經(jīng)濟(jì)發(fā)展可用住和公共租賃住房相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通報(bào)》（稅務(wù)〔2008〕24號(hào)）第二條第二款要求，對(duì)個(gè)人出租住宅獲得的所得的減征10％的征收率征繳個(gè)人所得稅。 （四）《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)住房出讓所得的征繳個(gè)人所得稅相關(guān)難題的通報(bào)》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕108號(hào)）第三條要求，經(jīng)營(yíng)者未給予詳細(xì).精確的房產(chǎn)原值憑據(jù)，不可以恰當(dāng)測(cè)算房子原值和應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)可依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條的要求，對(duì)其推行核準(zhǔn)繳稅，即按經(jīng)營(yíng)者住宅出讓收益的一定占比核準(zhǔn)應(yīng)繳個(gè)人所得稅額。實(shí)際占比由省稅務(wù)局或是省稅務(wù)局認(rèn)證的市稅務(wù)局依據(jù)經(jīng)營(yíng)者出租房屋的所在地區(qū).所在位置.修建時(shí)間.建筑類型.住宅均值總需求等要素，在房產(chǎn)出讓收益1%-3%的力度內(nèi)明確。 四.《公告》的實(shí)行時(shí)間 《公告》自2019年8月1日起實(shí)行。 查賬征收的一些疑難問題歸納 一.查賬征收公司，必須做賬嗎？ 依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十二條：從業(yè)生產(chǎn)制造.運(yùn)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)者理應(yīng)自領(lǐng)到稅務(wù)登記證或是產(chǎn)生繳稅責(zé)任生效日15日內(nèi)，依照相關(guān)要求設(shè)定帳本。 你很有可能講了，我并沒有做賬工作能力，經(jīng)營(yíng)規(guī)模過小?！都?xì)則》第二十三條填補(bǔ)到：生產(chǎn)制造.企業(yè)規(guī)模小又卻無做賬實(shí)力的經(jīng)營(yíng)者，能夠聘用經(jīng)準(zhǔn)許從業(yè)財(cái)務(wù)代理記賬公司業(yè)務(wù)流程的專門組織和財(cái)務(wù)人員委托做賬和申請(qǐng)辦理帳務(wù)。 二.查賬征收的公司能夠白條入賬做憑據(jù)嗎？ 1.查賬征收和查賬征收是企業(yè)所得稅征繳的倆種方法，公司選用哪一種征繳方法，是由企業(yè)負(fù)責(zé)人稅務(wù)局核準(zhǔn)的。 2.做賬是依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求設(shè)定會(huì)計(jì)分錄.開展選擇的。因而，無論企業(yè)選用哪一種企業(yè)所得稅征繳方法，都需要記賬的。 3針對(duì)查賬征收方法的公司而言，應(yīng)用收條.白條入賬的成本不可以抵扣，年尾企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，要做納稅調(diào)整的。而查賬征收方法不會(huì)有成本抵扣難題，因?yàn)樗前垂べY測(cè)算交納企業(yè)所得稅的。 4.無論選用哪一種征繳方法，稅務(wù)局都是有支配權(quán)對(duì)公司開展查帳的。 三.按營(yíng)業(yè)利潤(rùn)測(cè)算的銷項(xiàng)稅超過核準(zhǔn)稅款是不是繳稅？ 1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)測(cè)算的銷項(xiàng)稅超過核準(zhǔn)稅款，或是按查賬征收。 2.經(jīng)營(yíng)者的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)產(chǎn)生重點(diǎn)影響或是應(yīng)繳稅收入額或應(yīng)繳企業(yè)所得稅額調(diào)整轉(zhuǎn)變做到20%的，應(yīng)及早向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)節(jié)已明確的應(yīng)納稅所得額或應(yīng)稅所得率。 3.選用應(yīng)稅所得率方法查賬征收所得稅的，依照核準(zhǔn)應(yīng)繳稅收入額乘于稅率測(cè)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。本年度終結(jié)后依照具體營(yíng)業(yè)額或具體應(yīng)納稅所得額向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)納稅申報(bào)。申請(qǐng)額超出核準(zhǔn)營(yíng)業(yè)額或應(yīng)納稅所得額的，按申請(qǐng)額交納稅金；申請(qǐng)額小于核準(zhǔn)營(yíng)業(yè)額或應(yīng)納稅所得額的，按核準(zhǔn)營(yíng)業(yè)額或應(yīng)納稅所得額交納稅金。 四.我局為查賬征收的小型微利公司能享有減免征繳的政策優(yōu)惠嗎？ 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局就執(zhí)行小型微利公司普慧性企業(yè)所得稅稅前扣除現(xiàn)行政策相關(guān)難題的公示 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第2號(hào) 一.自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利公司年應(yīng)繳稅收入額不超過100萬余元的一部分，減征25%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅；對(duì)年應(yīng)繳稅收入額超出100萬余元但不超過300萬余元的一部分，減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。 小型微利（許132）公司不管（0623）按查賬征收（3401）方法或查賬征收方法交納所得稅，均可享有以上政策優(yōu)惠。 一部分地區(qū)可申請(qǐng)辦理查賬征收個(gè)人所得稅0.5%-2.1%，綜合性征收率不超過5%。 五.查賬征收公司是不是也必須開展本年度公司所得稅申報(bào)？ 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通告 國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào) 第三條 凡在繳稅本年度內(nèi)從業(yè)生產(chǎn)制造.運(yùn)營(yíng)（包含試產(chǎn).試運(yùn)營(yíng)），或在繳稅本年度正中間停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)者，不管是不是在降稅.免稅政策期內(nèi)，也不管贏利或虧本，均應(yīng)依照公司企業(yè)所得稅法以及條例全文和本方法的相關(guān)要求開展所得稅年度匯算清繳。 推行核準(zhǔn)核定征收所得稅的經(jīng)營(yíng)者，不開展年度匯算清繳。