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會(huì)計(jì)人對(duì)“一般納稅人”.“小規(guī)模納稅人”毫無(wú)疑問(wèn)十分了解，可是，從稅務(wù)視角，這究竟有什么差異和溝通呢？此次，歪歪魚(yú)讓你一次詳細(xì)的整理，把這個(gè)問(wèn)題完全講明白。 我們知道，“一般納稅人”和“小規(guī)模納稅人”，是所得稅經(jīng)營(yíng)者的真實(shí)身份的區(qū)別，二者間的差別，關(guān)鍵表現(xiàn)在與所得稅繳稅相關(guān)的內(nèi)容上，跟其他稅收徹底沒(méi)事兒。 1.征收率不一樣。 小規(guī)模納稅人是可用的增值稅率是3%，獨(dú)特業(yè)務(wù)流程是5%；一般納稅人稅率有：13%，9%，6%，0% 四種。 2.記稅方式不一樣。 小規(guī)模納稅人用簡(jiǎn)易計(jì)稅法，一般納稅人默認(rèn)設(shè)置用一般計(jì)稅收法律，特殊新項(xiàng)目還可以挑選 簡(jiǎn)易計(jì)稅，但是要在稅務(wù)行政機(jī)關(guān)要求范疇內(nèi)的業(yè)務(wù)流程。 簡(jiǎn)易計(jì)稅非常簡(jiǎn)單，需交的稅是： 銷(xiāo)售總額/(1 征收率）*征收率。 例如小規(guī)模納稅人市場(chǎng)銷(xiāo)售開(kāi)稅票額度是10.3萬(wàn)，那麼，所得稅額= 10.3/(1 0.03)*0.03 = 0.3萬(wàn)。 一般計(jì)稅收法律更繁雜一些，要先測(cè)算銷(xiāo)項(xiàng)稅， 再測(cè)算進(jìn)項(xiàng)稅，最終需交的所得稅額 = 銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。 例如，一般納稅人市場(chǎng)銷(xiāo)售開(kāi)稅票額度是11.3萬(wàn)，征收率是13%，與此同時(shí)，購(gòu)置了原材料5.65萬(wàn)，征收率也是13%，那麼： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 = 11.3/(1 0.13)*0.13 = 1.3萬(wàn) 增值稅抵扣 = 5.65/(1 0.13)*0.13 = 0.75萬(wàn) 所得稅額 = 1.3-0.65 = 0.65萬(wàn) 從里面的簡(jiǎn)易測(cè)算，能看出去，小規(guī)模納稅人增值稅抵扣是不可以做抵稅的，就算購(gòu)置取得增值稅專(zhuān)票也不可以抵稅，而一般納稅人購(gòu)置的增值稅抵扣能夠抵稅，抵稅的進(jìn)行越多，需交的稅就越低。 3.備案資質(zhì)不一樣。 所得稅經(jīng)營(yíng)者默認(rèn)設(shè)置全是小規(guī)模納稅人，包含個(gè)體工商戶(hù)和別的本人產(chǎn)生所得稅應(yīng)納稅額業(yè)務(wù)流程，默認(rèn)設(shè)置全是小規(guī)模納稅人真實(shí)身份。新創(chuàng)辦的企業(yè)，默認(rèn)設(shè)置也是小規(guī)模納稅人，開(kāi)展“備案”后，才可以變成一般納稅人。 依照 稅務(wù)〔2018〕33號(hào) 《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)統(tǒng)一所得稅小規(guī)模納稅人規(guī)范的通告》 的要求，所得稅小規(guī)模納稅人規(guī)范為：年入伍所得稅銷(xiāo)售總額500萬(wàn)余元及下列。 在《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》中強(qiáng)調(diào)：轉(zhuǎn)備案日前持續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)繳稅期）或是持續(xù)4個(gè)一季度（以1個(gè)年度為1個(gè)繳稅期）總計(jì)銷(xiāo)售總額未超出500萬(wàn)余元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可挑選 轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人。 換句話(huà)說(shuō)，2020年1月1日逐漸，不可以再轉(zhuǎn)登了，以前是應(yīng)該的，有一個(gè)現(xiàn)行政策緩沖期。 銷(xiāo)售總額統(tǒng)計(jì)分析的規(guī)范就是指，備案前持續(xù)12個(gè)月或持續(xù)4個(gè)一季度的總計(jì)銷(xiāo)售總額，含500萬(wàn)余元。所得稅小規(guī)模納稅人不經(jīng)意產(chǎn)生的應(yīng)納稅額個(gè)人行為，銷(xiāo)售總額不記入征稅個(gè)人行為年應(yīng)納稅額銷(xiāo)售總額，例如銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售總額超出規(guī)范，務(wù)必主動(dòng)地去稅務(wù)局備案為一般納稅人，留意：是備案并不是申請(qǐng)辦理。假如早已達(dá)到規(guī)范而沒(méi)去備案，那稅務(wù)局會(huì)出現(xiàn)懲罰對(duì)策，包含：不允許再應(yīng)用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的稅率測(cè)算稅款，增值稅抵扣不可以抵稅，不可以應(yīng)用所得稅增值稅專(zhuān)票。這但是很?chē)?yán)格的懲罰措施。 沒(méi)有超出銷(xiāo)售總額的小規(guī)模納稅人，只需自身想要，能夠備案為一般納稅人。 普通合伙人自始至終全是小規(guī)模納稅人。 4.對(duì)財(cái)務(wù)核算的需求不一樣。 不規(guī)定小規(guī)模納稅人會(huì)有十分完善的財(cái)務(wù)核算，按月或按一季度納稅申報(bào)就可以；一般納稅人規(guī)定有完善的財(cái)務(wù)核算，按月納稅申報(bào)，不然很有可能會(huì)遭遇：增值稅抵扣不可以抵稅，不可以應(yīng)用所得稅增值稅專(zhuān)票。 5.所出具的發(fā)票種類(lèi)和征收率不一樣。 小規(guī)模納稅人一般開(kāi)所得稅普票，假如要開(kāi)所得稅增值稅專(zhuān)票，必須去稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開(kāi)票?，F(xiàn)階段酒店住宿業(yè)，公證工程咨詢(xún)企業(yè)，建筑行業(yè)，工業(yè)生產(chǎn)，信息內(nèi)容傳送.手機(jī)軟件和科技服務(wù)行業(yè).租用和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科研和技術(shù)性服務(wù)行業(yè)，住戶(hù)服務(wù)項(xiàng)目.維修和其他服務(wù)行業(yè)等領(lǐng)域推行示范點(diǎn)范疇，能夠自主辦理所得稅增值稅專(zhuān)票。 一般納稅人務(wù)必有稅控盤(pán)機(jī)器設(shè)備，能夠自主辦理所得稅增值稅專(zhuān)票。所開(kāi)票的征收率也是依照稅率，小規(guī)模納稅人只有開(kāi)增值稅率的稅票，不可以依照一般納稅人的征收率開(kāi)稅票。 6.能享有的政策優(yōu)惠不一樣。 2019年全新的中小企業(yè)政策優(yōu)惠，所得稅的增值稅起征點(diǎn)，小規(guī)模納稅人們?cè)陂_(kāi)所得稅普票時(shí)，能夠享有，一般納稅人不享有此項(xiàng)政策優(yōu)惠。