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為適用眾多個(gè)體戶在加強(qiáng)疫情防控與此同時(shí)加速開工復(fù)業(yè)，國家財(cái)政部和我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局頒布了有關(guān)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，所得稅層面一共有三個(gè)現(xiàn)行政策，即《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局對(duì)于適用個(gè)體戶開工復(fù)業(yè)所得稅制度的公示》（國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第13號(hào)）、《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局對(duì)于適用個(gè)體戶開工復(fù)業(yè)等稅款征繳管理方法事宜的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第5號(hào)）及其《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加小規(guī)模納稅人免減所得稅現(xiàn)行政策執(zhí)行期限的公示》（國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第24號(hào)）。

現(xiàn)行政策的具體內(nèi)容為：自2020年3月1日至12月31日，對(duì)湖北所得稅小規(guī)模納稅人，可用3%增值稅率的應(yīng)納稅額銷售額，增值稅免稅；可用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅新項(xiàng)目，中止預(yù)繳增值稅。除湖北外，別的省、自治州、市轄區(qū)的所得稅小規(guī)模納稅人，可用3%增值稅率的應(yīng)納稅額銷售額，減征1%增值稅率收取所得稅；可用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅新項(xiàng)目，減征1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

針對(duì)湖北外的小規(guī)模納稅人到實(shí)行減征1%增值稅率交納所得稅的全過程出現(xiàn)著一些疑惑，下邊實(shí)際來說一下。

回答是還可以的。《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局對(duì)于適用個(gè)體戶開工復(fù)業(yè)所得稅制度的公示》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第13號(hào))及其《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加小規(guī)模納稅人免減所得稅現(xiàn)行政策執(zhí)行期限的公示》（國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第24號(hào)），自2020年3月1日至12月31日，對(duì)湖北所得稅小規(guī)模納稅人，可用3%增值稅率的應(yīng)納稅額銷售額，增值稅免稅;除湖北外，別的省、自治州、市轄區(qū)的所得稅小規(guī)模納稅人，可用3%增值稅率的應(yīng)納稅額銷售額，減征1%增值稅率收取所得稅。
我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公布的《防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答（第七期）》也對(duì)該現(xiàn)象做好了解釋。
1.我企業(yè)是一家中小型制造企業(yè)，是有限企業(yè)，并不是個(gè)體戶，可是由于規(guī)模小，年銷量小于五百萬元，因此 歸屬于所得稅小規(guī)模納稅人。我企業(yè)能否還可以享有本次適用開工復(fù)業(yè)所得稅政策優(yōu)惠?
答：能夠 享有?！秶邑?cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局對(duì)于適用個(gè)體戶開工復(fù)業(yè)所得稅制度的公示》(2020年第13號(hào))要求，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北所得稅小規(guī)模納稅人，可用3%增值稅率的應(yīng)納稅額銷售額，增值稅免稅;除湖北外，別的省、自治州、市轄區(qū)的所得稅小規(guī)模納稅人，可用3%增值稅率的應(yīng)納稅額銷售額，減征1%增值稅率收取所得稅。
依據(jù)材料要求，該現(xiàn)行政策可用全部所得稅小規(guī)模納稅人，不論是公司或是個(gè)體戶，只需歸屬于小規(guī)模納稅人，均能夠享有適用開工復(fù)業(yè)所得稅政策優(yōu)惠。

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局對(duì)于適用個(gè)體戶開工復(fù)業(yè)等稅款征繳管理方法事宜的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第5號(hào)）第一條要求，所得稅小規(guī)模納稅人獲得應(yīng)納稅額銷售額，繳稅責(zé)任產(chǎn)生時(shí)間在2020年2月底之前，可用3%增值稅率收取所得稅的，依照3%增值稅率開據(jù)增值發(fā)票；繳稅責(zé)任產(chǎn)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，可用減征1%增值稅率收取所得稅的，依照1%增值稅率開據(jù)增值發(fā)票。
所得稅繳稅責(zé)任產(chǎn)生時(shí)間必須依據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)流程開展分辨。
所得稅繳稅責(zé)任產(chǎn)生時(shí)間：產(chǎn)生應(yīng)納稅額市場銷售個(gè)人行為，為付訖市場銷售貨款或獲得索要市場銷售貨款憑證的當(dāng)日；先開票的，為開票的當(dāng)日。
收訖市場銷售貨款或獲得索要市場銷售貨款憑證的當(dāng)日，按市場銷售交易方式的不一樣，實(shí)際為：
（一）采用立即收付款形式售賣貨品，無論貨品是不是傳出，均為接到銷售款或是獲得索要銷售款憑證的當(dāng)日；
（二）采用托收承付和授權(quán)委托金融機(jī)構(gòu)收付款形式售賣貨品，為傳出貨品并辦理托收辦理手續(xù)的當(dāng)日；
（三）采用賒購和分期收付款形式售賣貨品，為書面形式協(xié)議承諾的收付款日期的當(dāng)日，無書面形式協(xié)議的或書面形式協(xié)議并沒有約好收付款日期的，為商品傳出的當(dāng)日；
（四）采用應(yīng)收借款形式售賣貨品，為商品傳出的當(dāng)日，但生產(chǎn)加工生產(chǎn)制造施工期超出12個(gè)月的大中型工業(yè)設(shè)備、船只、飛機(jī)場等貨品，為受到預(yù)付款或書面形式協(xié)議承諾的收付款日期的當(dāng)日；
（五）授權(quán)委托別的經(jīng)營者分銷貨品，為接到分銷企業(yè)的代賣明細(xì)或是接到所有或是一部分借款的當(dāng)日。未接到分銷明細(xì)及借款的，為傳出分銷貨品滿1五十天的當(dāng)日；
（六）市場銷售應(yīng)稅服務(wù)，為提供勞務(wù)與此同時(shí)收訖銷售款或是獲得索要銷售款的憑證的當(dāng)日；
（七）經(jīng)營者產(chǎn)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)列出視同銷售貨品個(gè)人行為，為貨品移交的當(dāng)日。
針對(duì)房地產(chǎn)營改增的售賣個(gè)人行為，收訖市場銷售賬款，就是指經(jīng)營者銷售、無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)全過程中或是進(jìn)行后接到賬款。獲得索要市場銷售貨款憑證的當(dāng)日，就是指書面形式合同書確認(rèn)的支付日期；未簽署書面形式合同書或是書面形式合同書不確定支付日期的，為服務(wù)項(xiàng)目、無形資產(chǎn)攤銷出讓進(jìn)行的當(dāng)日或是房權(quán)證屬變動(dòng)的當(dāng)日。
經(jīng)營者給予租賃采用預(yù)收賬款方法的，其繳稅責(zé)任產(chǎn)生的時(shí)間為受到預(yù)收賬款的當(dāng)日。經(jīng)營者從業(yè)金融商品出讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)日。經(jīng)營者產(chǎn)生本方法視同銷售情況的，其繳稅責(zé)任產(chǎn)生的時(shí)間為服務(wù)項(xiàng)目、無形資產(chǎn)攤銷出讓進(jìn)行的當(dāng)日或是房權(quán)證屬變動(dòng)的當(dāng)日。

現(xiàn)行政策要求，自2020年3月1日至12月31日，除湖北外，別的省、自治州、市轄區(qū)的所得稅小規(guī)模納稅人，可用3%增值稅率的應(yīng)納稅額銷售額，減征1%增值稅率收取所得稅。
因?yàn)樾∫?guī)模納稅人租賃房產(chǎn)可用5%的增值稅率，不可以可用減征1%增值稅率交納所得稅的現(xiàn)行政策。

對(duì)于此難題，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公布的《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答（第十四期）》開展了解釋。
9.我是是非非湖北地區(qū)的一戶所得稅小規(guī)模納稅人。依照要求，小規(guī)模納稅人能夠在2020年3至12月份享有減免或增值稅免稅現(xiàn)行政策。假如在這段時(shí)間，有購方規(guī)定我企業(yè)需要為其出具3%增值稅率的所得稅增值稅專票。我想問一下我能出具3%增值稅率的增值稅專票嗎?如何出具?我公司的其它業(yè)務(wù)流程是不是還能享有小規(guī)模納稅人開工復(fù)業(yè)減免所得稅現(xiàn)行政策? 大家必須填好《納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明》嗎?假如舍棄，是否36個(gè)月內(nèi)大家全部的增值稅免稅特惠都無法享有了?
答：《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局對(duì)于適用個(gè)體戶開工復(fù)業(yè)所得稅制度的公示》(2020年第13號(hào)) 和《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加小規(guī)模納稅人免減所得稅現(xiàn)行政策執(zhí)行期限的公示》(2020年第24號(hào))要求，自2020年3月1日至12月31日，除湖北外，別的省、自治州、市轄區(qū)的所得稅小規(guī)模納稅人，可用3%增值稅率的應(yīng)納稅額銷售額，減征1%增值稅率收取所得稅。
所得稅小規(guī)模納稅人按照具體業(yè)務(wù)流程必須，能夠就一部分業(yè)務(wù)流程舍棄增值稅免稅，為購方就某一筆業(yè)務(wù)流程出具3%增值稅率所得稅增值稅專票，并按3%增值稅率申請(qǐng)交納所得稅。就此筆業(yè)務(wù)流程出具所得稅增值稅專票時(shí)，理應(yīng)在征收率或增值稅率欄次手動(dòng)式挑選 填好“3%”字眼。未出具增值稅專票的別的可用3%增值稅率的應(yīng)納稅額銷售額，仍能夠可用所得稅小規(guī)模納稅人開工復(fù)業(yè)所得稅減免或免稅現(xiàn)行政策。舍棄增值稅免稅特惠不用填好《納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明》，不危害享有別的所得稅政策優(yōu)惠。

我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局2020年5月9日對(duì)于該現(xiàn)象做好了回應(yīng)。
非湖北地區(qū)的小規(guī)模納稅人3-5月市場銷售應(yīng)用過的固資，原現(xiàn)行政策是3%減征2%交納所得稅，如今是不是立即依照1%增值稅率交納所得稅?
答：能夠。依據(jù)《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局對(duì)于適用個(gè)體戶開工復(fù)業(yè)所得稅制度的公示》（2020年第13號(hào)）【注：“國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第24號(hào)”文檔已將該文件要求的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策執(zhí)行時(shí)間增加到2020年12月31日】要求，對(duì)湖北所得稅小規(guī)模納稅人，可用3%增值稅率的應(yīng)納稅額銷售額，增值稅免稅；除湖北外，別的省、自治州、市轄區(qū)的所得稅小規(guī)模納稅人，可用3%增值稅率的應(yīng)納稅額銷售額，減征1%增值稅率收取所得稅。
依據(jù)《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一部分貨品適用于所得稅低征收率和簡單方式征繳所得稅制度的通告》（稅務(wù)〔2009〕9號(hào)）和《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)簡并所得稅增值稅率現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)〔2014〕5花了7天時(shí)間）要求，所得稅小規(guī)模納稅人（除別的本人外）市場銷售自已應(yīng)用過的固資及其市場銷售舊貨回收，依照簡單方法按照3%增值稅率減征2%征繳所得稅。因小規(guī)模納稅人售賣自已應(yīng)用過的固資和舊貨回收可用“3%的增值稅率”，因此，湖北所得稅小規(guī)模納稅人售賣自已應(yīng)用過的固資和舊貨回收獲得的應(yīng)納稅額銷售額，能夠增值稅免稅；別的省、自治州、市轄區(qū)的所得稅小規(guī)模納稅人售賣自已應(yīng)用過的固資和舊貨回收獲得的應(yīng)納稅額銷售額，能夠減征1%增值稅率交納所得稅。

對(duì)于此難題，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公布的《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答（第十五期）》開展了解釋。
10、依照適用疫情防控有關(guān)現(xiàn)行政策，除湖北外，別的省、自治州、市轄區(qū)的所得稅小規(guī)模納稅人，可用3%增值稅率的應(yīng)納稅額銷售額，減征1%增值稅率收取所得稅。那麼，特惠2%一部分的所得稅必須劃入營業(yè)外支出交納所得稅嗎?
答：小規(guī)模納稅人減征1%征繳所得稅。因?yàn)榻?jīng)營者在出具增值發(fā)票時(shí)是按1%增值稅率計(jì)算為未稅收益，并按1%測算所得稅額的，所得稅給與2%的增值稅免稅事實(shí)上早已包括在所得稅應(yīng)稅收入中。因而，對(duì)所得稅給與2%的增值稅免稅，不可反復(fù)做為收益申請(qǐng)交納所得稅。
以2020年二季度價(jià)稅合計(jì)營業(yè)額為一百萬元的具體情況為例子，其未稅的營業(yè)收入為99.0一萬元(=100/(1 1%))，應(yīng)繳所得稅額為0.99萬余元(=99.01×1%)。從所得稅看，公司接到一百萬元(價(jià)稅合計(jì))，應(yīng)繳所得稅額0.99萬余元(按1%增值稅率測算)，所得稅應(yīng)申請(qǐng)收益為99.0一萬元，等同于所得稅2%減免一部分1.9八萬元早已包括在所得稅應(yīng)稅收入中。因而，2%減免一部分不可反復(fù)做為收益申請(qǐng)交納所得稅。