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實例：某股份有限公司經理吳艷的全年度工薪階層、獎勵金收入總額約為36000零元，有下列三種派發(fā)計劃方案：

計劃方案一：每月均值發(fā)工資3000零元；

計劃方案二：每月發(fā)工資900零元，年尾一次性派發(fā)年終獎252000元。

計劃方案三：每月發(fā)工資12000元，每個季度第一個月各自派發(fā)一季度獎金1000零元，一部分做為一次性年終獎。

假定工資薪金所得早已干了五險一金的扣減。

一、三種給出計劃方案較為——七級征收率

二、三種給出計劃方案較為——九級征收率

二種計算方式較為

1.發(fā)展趨勢沒有產生變化，計劃方案三好于計劃方案一好于計劃方案二。緣故是二種所得稅稅率表全是堅持不懈對中低收入可用低征收率，高收益可用高征收率這一標準的。

2.計劃方案一和計劃方案三年應納稅所得額減少，計劃方案二的年應納稅所得額上升。計劃方案一的速算扣除數提升，稅率不會改變，故應納稅所得額減少；計劃方案二測算薪水時，速算扣除數降低，應納稅所得額提升，盡管25%那一檔的速算扣除數提升，但沒有12個月降低的頻率大；計劃方案三牽涉到征收率和速算扣除數的一起降低，降低力度非常大。

三、月薪水與年終獎金適當分派的籌劃

針對勞務關系和年薪比較平穩(wěn)的員工,能夠按下列流程分派月職工薪酬與年終獎金。下列最少稅賦計劃方案表的估算是以假定月薪水平衡派發(fā)為基本的,但平衡派發(fā)并不一定規(guī)定每月薪水的絕對額相同,只是要盡量地使每月薪水可用的個人所得稅較高邊際稅率相同。

第一步,預測分析本人年薪,測算年應繳稅收入額[年薪扣減一年的法律規(guī)定花費扣除額42 00零元(=3 500×12)便是年應繳稅收入額,依據現實狀況的必須,還能夠扣減員工本人繳付的“三險一金”]。

第二步,假定年薪所有按月均值派發(fā),明確適合的較高征收率和可用最大征收率的應繳稅收入額。

第三步,在年終獎金稅率不可以高過月薪水稅率的條件下,將工資額中可用最大征收率的一部分先后變?yōu)槟杲K獎金,計算稅賦最低值。

四、按每個累進稅級次開展剖析

①年應繳稅收入額為零元~18 00零元(月應繳稅收入額為零元~1 五百元)。當初應繳稅收入額低于18 00零元時,所有做為薪水按月均值派發(fā),其適合的較高征收率為3%,因此僅從少交稅的視角不必考慮到月薪水和年終獎金的分配問題，只需保證每月薪水高過法律規(guī)定花費扣除額3 五百元(充足享有花費減除規(guī)范)且低于5 00零元(防止可用10%以及上面的征收率)就可以。

②年應繳稅收入額為18 00零元~54 00零元(月應繳稅收入額為1 五百元~4 五百元)。當初應繳稅收入額為18 00零元~54 00零元時,假如所有按月均值派發(fā)，其可用3%征收率的額度為18 00零元，可用10%征收率的額度為零元~36 00零元。由于僅有兩種征收率,因此 如果將可用10%征收率的一部分變?yōu)槟杲K獎金就可以。必須特別注意的是,轉到年終獎金的額度為18 00零元。假如超出18 00零元，那麼年終獎金就需要可用10%之上的征收率繳稅，反倒會提升稅收負擔。

③年應繳稅收入額為54 00零元~108 00零元(月應繳稅收入額為4 五百元~9 00零元)。當初應繳稅收入額為54 00零元~108 00零元時,假如所有做為薪水按月均值派發(fā),其可用3%征收率的額度為18 00零元,可用10%征收率的額度為36 00零元,可用20%征收率的額度為零元~54 00零元。假定為緩解稅賦而將可用20%征收率的應繳稅所得的中的B元變?yōu)槟杲K獎金,其他以工資形式派發(fā),則:

B×10%-105=18 000×3% (B-18 000)×20%　　18 000

解得: B=29 550(元)

不難看出,當可用20%征收率的額度為零元~29 550元時,轉到年終獎金的額度應是18 00零元;當可用20%征收率的數額相當于29 550元時,將在其中18 00零元轉到年終獎金與將29 550元所有轉到年終獎金的稅賦相同;當可用20%征收率的額度為29 550元~54 00零元時,理應將這一部分額度所有轉到年終獎金。

　　零界點=54 000 29 550=83 550(元)

④當初應繳稅收入額為108 00零元~420 00零元(月應繳稅收入額為9 00零元~35 00零元)時，假如所有做為薪水按月均值派發(fā),其可用3%征收率的額度為18 00零元，可用10%征收率的額度為36 00零元，可用20%征收率的額度為54 000，可用25%征收率的額度為零元~312 00零元。假定為緩解稅賦而將可用25%征收率的應繳稅收入額中的B元變?yōu)槟杲K獎金，其他以工資形式派發(fā),則:

B×20%-555=54 000×10%-105 (B-54 000)×25% (54 000

解得:B=153 000(元)，與約束方程分歧。這表明,當B<108 000時，將B中的54 00零元轉到年終獎金，一部分做為工資額可用25%的征收率比將額度B所有轉到年終獎金能發(fā)生很大的避稅盈利。

當312 000≥B≥108 000時,有:

108000×20%-555 (B-108000)×25%>54000×10%-105 (B-54 000)×25%

這表明將B中的54 00零元變?yōu)槟杲K獎金好于將B中的108 00零元變?yōu)槟杲K獎金。

先后應用之上計算方式 ,能夠獲得月薪水與年終獎金的低稅賦分派預案如下所示表：

依據估算的年終獎金最少稅賦計劃方案一覽表，比（1）中計劃方案更為理想的方法為每月均值發(fā)工資25五百元，年尾一次性派發(fā)獎勵金5400零元。

五、擴展：派發(fā)方式轉換

上市企業(yè)授于員工個股期權，替代年終獎金

高新科技公司給專業(yè)技術人員股份獎賞的，也按本公式計算征，一次繳稅有艱難的，5年內分期付款

應納稅所得額=（收入額/月份額×征收率-速算扣除數）×月份

一個繳稅本年度數次行權的，初次獲得時按以上表達式算，本年之內之后每一次行權都按下列公式計算：

應納稅所得額=（本年內行人權獲得所得的總數/月份額×征收率-速扣）×月份-以前行權已繳稅款

本例子中年終獎金轉換為個股期權

計劃方案二：每月薪水900零元，剩下252000元以個股期權方式派發(fā)。

計劃方案三：每月薪水12000元，每個季度第一個的月度獎金1000零元，其他176000做為個股期權。

則計劃方案二：

月薪水應納稅所得額=（9000-3500）×20%-555=545

個股期權應納稅所得額=（252000÷12×25%-1005）×12=50940

年應納稅所得額=545×12 50940=57480

計劃方案三：

月薪水應納稅所得額=（12000-3500）×20%-555=1145

含一季度獎的月應納稅所得額（12000 10000-3500）×25%-1005=3620

個股期權應納稅所得額=（176000÷12×25%-1005）×12=31940

年應納稅所得額=1145×8 3620×4 31940=55580

年終獎金和個股期權稅賦較為

計劃方案一：無年終獎金

計劃方案二：選用年終獎金：

年應納稅所得額：68535

選用個股期權：

年應納稅所得額：57480

避稅：68535-57480=11055

計劃方案三：選用年終獎金：

年應納稅所得額：66635

選用個股期權：

年應納稅所得額：55580

避稅：66635-55580=11055