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近五年來，地方稅務機關在日常管理中發(fā)現(xiàn)，股權轉讓已成為新的稅收征收點和新的稅收潛力股——股權轉讓帶來的稅收。

青島市地方稅務局市南分局征收的第一筆股票減持（原股票減持）稅從2013年開始開始。企業(yè)涉稅兩年零六個月，涉及營業(yè)稅及附加稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、印花稅、水利基金共繳納稅款1.4億元；繼企業(yè)之后，一家集團公司又發(fā)生了股票減持（原股票減持行為），征收了2.57億元的稅款。納稅人多次持有的原股票減持行為和自然人和企業(yè)的股權轉讓行為，打破了傳統(tǒng)商業(yè)、工業(yè)和傳統(tǒng)服務業(yè)的稅源結構，成為新的稅收潛力股票股權轉讓帶來的稅收。

一、稅務機關要加強對股權轉讓知識的了解，學會關注中國《公司法》和《合同法》的規(guī)定

股權是投資者因投資公民合伙和企業(yè)法人而享有的權利。常見的有投資合伙組織的股權和投資法人的股權。投資合伙組織的股東承擔無限責任，投資法人的股東承擔有限責任。從某種意義上說，股權也可以說是對法人的控制，取得了企業(yè)法人100%的股權，也取得了對企業(yè)法人100%的控制權。股權掌握在國家手中，企業(yè)法人最終由國家控制；股權掌握在公民手中，企業(yè)法人最終由公民控制；股權掌握在母公司手中，企業(yè)法人最終由母公司控制。這是古今中外不爭的社會現(xiàn)實。

股權轉讓是股東經(jīng)常行使股權的一種常見方式?！豆痉ā芬?guī)定，股東有權以法定方式轉讓其全部或部分投資。股權自由轉讓制度是現(xiàn)代公司制度最成功的表現(xiàn)之一。隨著我國市場經(jīng)濟體制的建立，國有企業(yè)改革和公司法的實施，股權轉讓已成為企業(yè)募集資本、產(chǎn)權流動重組、資源優(yōu)化配置的重要形式，是當事人以股權轉讓為目的，轉讓人交付股權并收取價格，受讓人支付價格獲得股權的意義。股權轉讓是一種物權變更行為。股權轉讓后，股東根據(jù)股東地位同時將公司的所有權利義務轉讓給受讓人，使受讓人成為公司股東，取得股東權利。

根據(jù)《合同法》第四十四條第一款的規(guī)定，股權轉讓合同自成立之日起生效。但是，股權轉讓合同的生效并不等同于股權轉讓的生效。股權轉讓合同的生效是指對合同當事人的法律約束力。股權轉讓的生效是指股權何時轉讓，即受讓人何時取得股東身份，即股權轉讓協(xié)議的受讓只有在工商行政管理部門變更相應股東后，才能取得股東身份，實現(xiàn)真正的股權轉讓。

股權不能單獨存在，不能單獨存在，不能單獨存在。

二、目前股權轉讓的幾種形式

股權轉讓是股東（轉讓人）與他人（受讓人）意思一致的股權轉讓。由于股權轉讓必須是轉讓人，受讓人意思一致，股權轉讓應當是合同行為，必須以協(xié)議的形式表示。

1.股份轉讓和股份轉讓

股份轉讓是指股份股份的轉讓，是指中國有限責任公司出資股份的轉讓。根據(jù)不同的股份載體，股份轉讓可分為一般股份轉讓和股份轉讓。一般股份轉讓是指以非股份形式的股份轉讓，實際上包括已繳納但未發(fā)行股份的股份轉讓，以及認購但未繳納股份的股份轉讓。股票轉讓是指以股票為載體的股票轉讓。股票轉讓也可以進一步細分為注冊股票轉讓和非注冊股票轉讓、紙化股票轉讓和無紙化股票轉讓。

2.書面股權轉讓和非書面股權轉讓

股權轉讓主要以書面形式進行。一些國家的法律法規(guī)還明確規(guī)定，股權轉讓必須以書面形式進行，甚至以特殊的書面形式（公證）進行。然而，非書面股權轉讓也經(jīng)常發(fā)生，特別是以股票形式進行的股權轉讓，可以通過非書面形式更有效、更快地進行。

3.即時股權轉讓和預約股權轉讓

即時股權轉讓是指股權轉讓協(xié)議生效或者受讓款支付的股權轉讓。具有特定期限或者條件的股權轉讓為預約股權轉讓?！豆痉ā返谝话偎氖l規(guī)定，發(fā)起人持有的公司股份自公司成立之日起一年內不得轉讓。公司公開發(fā)行股份前發(fā)行的股份，自證券交易所上市交易之日起一年內不得轉讓。

公司董事、監(jiān)事、高級管理人員應當向公司申報公司持有的股份及其變更，任職期間每年轉讓的股份不得超過公司股份總數(shù)的25%；公司股份自公司股份上市交易之日起一年內不得轉讓。上述人員離職后半年內不得轉讓其持有的公司股份。公司章程可以對董事、監(jiān)事、高級管理人員轉讓公司股份作出其他限制性規(guī)定。為避免本法規(guī)定，發(fā)起人與他人簽訂的公司設立一年后的股權轉讓協(xié)議，以及董事、監(jiān)事、經(jīng)理與他人簽訂的股權轉讓協(xié)議，即預期股權轉讓。

4.公司參與的股權轉讓和公司不參與的股權轉讓

公司參與股權轉讓，表明股權轉讓已得到公司的認可，可視為股東資格的名義變更，但本質上已得到公司的認可，這是公司參與股權轉讓最積極的意義。但同時也提醒您，在中國許多公司參與的股權轉讓現(xiàn)象中，未經(jīng)股權轉讓各方邀請或股權享有人授權，公司代理人不時發(fā)生。

5.有償股權轉讓和無償股權轉讓

有償股權轉讓無疑應屬于股權轉讓的主流形式。但免費股權轉讓也是股東行使股權處分的一種方式。股東可以通過贈與轉讓其股權。股東的繼承人也可以通過繼承獲得股東的股權。實踐中需要注意的是，股東單方面以贈與方式轉讓股權的，受贈人可以根據(jù)自己的意愿接受或者放棄，受贈人接受股權贈與，股權轉讓；受贈人放棄股權贈與，股權不轉讓。

三、應當禁止股權轉讓

《公司法》規(guī)定，股份公司發(fā)起人持有的股份自公司成立之日起一年內不得轉讓；董事、監(jiān)事、經(jīng)理等高級管理人員持有的股份，在任職期間每年轉讓的股份不得超過數(shù)的25%。投資者在轉讓非上市股份公司股權時，必須清楚了解擬轉讓股權的相關情況。

四、股權轉讓過程中涉及的應稅行為

在股權轉讓過程中，轉讓人需要繳納各種稅費：

1.轉讓方為個人

轉讓方為個人的，按20%繳納個人所得稅。在審計過程中，要注意企業(yè)轉讓時點的所有者權益。

2.轉讓方為公司

公司將股權轉讓給公司，股權轉讓所得將涉及企業(yè)所得稅、增值稅、契稅、印花稅等相關稅費。

（1）增值稅及附加：上市公司股權轉讓業(yè)務繳納，非上市公司不涉及增值稅

（2）印花稅:

股權轉讓有兩種情況：一是上海、深圳證券交易所交易或托管企業(yè)股權轉讓，轉讓行為按證券（股票）交易印花稅3‰稅率征收證券（股票）交易印花稅。二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管企業(yè)的股權轉讓，按照1991年9月18日《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國家稅務發(fā)展No.No.No.No.No.No.No.1)文件第十條執(zhí)行，印花稅按協(xié)議價格（即金額）的萬分之五稅率征收。

（3）契稅：

根據(jù)規(guī)定，在股權轉讓中，單位和個人承擔企業(yè)股權、企業(yè)土地和房屋所有權不轉讓，不征收契稅；增資擴股中，以土地和房屋所有權作價或者投資企業(yè)的，征收契稅。

（4）企業(yè)所得稅：按有關規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

（5）營業(yè)稅：上市公司股權轉讓業(yè)務在營改增前按規(guī)定繳納營業(yè)稅和附加。

五、股權轉讓生效的法律依據(jù)

《公司登記管理條例》第三十二條規(guī)定，公司變更實收資本的，應當提交依法設立的驗資機構出具的驗資證明，并按照公司章程規(guī)定的出資時間和出資方式繳納出資。公司應當自全額繳納出資或者股款之日起30日內申請變更登記。可以看出，在有限責任公司，即使受讓人簽訂了股權轉讓合同，合同已經(jīng)生效，在公司履行股東名冊登記變更程序之前，也不能確定其已取得股東資格。只有在公司股東名冊變更和工商變更登記后，新老股東的交替才能真正在法律上完成，并具有社會公示性。企業(yè)向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應當填寫《個人股東變更報告表》，并向主管稅務機關申報。這也是納稅義務發(fā)生的時間，納稅人在下個月或者季度照稅法的規(guī)定繳納各種稅款。

六、充分發(fā)揮“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”方便股權轉讓人，監(jiān)控稅源

1.獲取上市公司交易平臺信息

2.工商部門信息共享

3.采用其他第三方信息

4.加強對納稅人業(yè)務流的跟蹤

5.借用金融部門的相關信息。