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“大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新”已經(jīng)滲透到我們生活的方方面面，有的親自創(chuàng)業(yè)，走出新世界，有的親眼獨(dú)到，成為初創(chuàng)企業(yè)的伯樂(lè)。

小編介紹了很多鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的政策。這一次，小編會(huì)給你的。“伯樂(lè)們”講解合伙風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣政策?？纯赐顿Y初創(chuàng)科技企業(yè)的政策福利吧~

【情景一】

風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)合伙人：小邊，我公司剛剛投資了一家初創(chuàng)科技企業(yè)，有什么稅收福利嗎？

小編：真的有，福利還挺多的。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅）〔2017〕38日，2017年4月28日發(fā)布）第一條第（二）項(xiàng)第二點(diǎn)規(guī)定，合伙風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)采用股權(quán)投資方式直接投資于種子期。初創(chuàng)科技企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)初創(chuàng)科技企業(yè)）2年以上的，個(gè)人合伙人可以從合伙風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入中扣除初創(chuàng)科技企業(yè)投資額的70%；當(dāng)年扣除不足的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

如果科美符合上述政策條件，她的風(fēng)險(xiǎn)投資公司將為初創(chuàng)科技企業(yè)服務(wù)XX科妹投資10萬(wàn)元，其中科妹投資30%（即3萬(wàn)元），按政策可享受2.1萬(wàn)個(gè)人所得稅抵扣。

A情況：

XX給科美公司1萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)收入，按出資比例，科美可分3000元。然后，科美的3000元可以享受扣除，剩下的1.8萬(wàn)元可以留到明年繼續(xù)扣除。

B情況：

XX賺了很多錢(qián)，給了科美公司20萬(wàn)的營(yíng)業(yè)收入，按照出資比例，科美可以拿到6萬(wàn)。然后，扣除2.1萬(wàn)的扣除額后，剩下的3.9萬(wàn)將按政策繳納個(gè)人所得稅。

（以上僅為例，具體稅率和應(yīng)納稅額請(qǐng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定辦理，親屬也可咨詢(xún)自己的財(cái)務(wù)人員）

解讀：

1.適用地區(qū)

試點(diǎn)地區(qū)包括京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽(yáng)8個(gè)綜合創(chuàng)新改革試驗(yàn)區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)。

2.執(zhí)行時(shí)間

政策自2017年1月1日起試點(diǎn)實(shí)施，個(gè)人所得稅政策自2017年7月1日起試點(diǎn)實(shí)施。

執(zhí)行日期前2年內(nèi)投資滿(mǎn)2年，符合本通知規(guī)定的其他條件的，可以適用本通知規(guī)定的試點(diǎn)稅收政策。

3.條件要求

注：同時(shí)滿(mǎn)足上述三方條件。

4.個(gè)人所得稅抵扣政策抵扣計(jì)算

根據(jù)稅前計(jì)算原則，個(gè)人所得稅抵扣計(jì)算分為三個(gè)步驟：

一是“先分”，即合伙企業(yè)按相關(guān)比例向個(gè)人合伙人分配營(yíng)業(yè)收入和可抵扣投資；

二是“再抵”，即個(gè)人投資者以可抵扣投資額抵扣經(jīng)營(yíng)所得；

三是“后稅”個(gè)人所得稅按抵扣后的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納。

5.個(gè)稅抵扣政策辦理流程

采用“備案+報(bào)告”合伙風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)個(gè)人合伙人個(gè)人所得稅扣除流程主要包括：

（一）投資時(shí)，無(wú)需辦理任何備案或報(bào)告手續(xù)；

（2）合伙風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)符合優(yōu)惠條件的，即投資滿(mǎn)2年后3個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理投資抵扣備案；

（3）期間年度內(nèi)，即投資滿(mǎn)2年及以后每個(gè)納稅年度結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)，合伙風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告投資扣除情況；

(4)當(dāng)年不足扣除的可結(jié)轉(zhuǎn)扣除?？鄢?，無(wú)需繼續(xù)報(bào)告相關(guān)情況。

6.本政策也適用于法人合伙人（企業(yè)）、孵化器等投資企業(yè)

政策條款詳見(jiàn)財(cái)稅〔2017〕38號(hào)文第一條第(一)(二)項(xiàng)內(nèi)容。

【情景二】

天使投資個(gè)人：XX，我剛剛投資了幾家初創(chuàng)科技企業(yè)，是否也有個(gè)人所得稅抵扣優(yōu)惠？

XX：親愛(ài)的，天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技企業(yè)也有優(yōu)惠。但要注意個(gè)人所得稅抵扣的時(shí)間點(diǎn)！

根據(jù)上述政策第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定，天使投資個(gè)人以股權(quán)投資方式直接投資初創(chuàng)科技企業(yè)滿(mǎn)2年的，可以按照投資額的70%扣除轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足扣除的，可以在今后取得轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

天使投資個(gè)人在試點(diǎn)地區(qū)投資多家初創(chuàng)科技企業(yè)的，天使投資個(gè)人投資額的70%未抵扣的，可以自注銷(xiāo)清算之日起36個(gè)月內(nèi)抵扣天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。

解讀

1.適用地區(qū)

試點(diǎn)地區(qū)包括京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽(yáng)8個(gè)綜合創(chuàng)新改革試驗(yàn)區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)。

2.執(zhí)行時(shí)間

政策自2017年1月1日起試點(diǎn)實(shí)施，個(gè)人所得稅政策自2017年7月1日起試點(diǎn)實(shí)施。

執(zhí)行日期前2年內(nèi)投資滿(mǎn)2年，符合本通知規(guī)定的其他條件的，可以適用本通知規(guī)定的試點(diǎn)稅收政策。

3.與合伙風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)個(gè)人合伙人個(gè)人所得稅抵扣政策的差異

兩個(gè)條款的主要區(qū)別在于個(gè)人所得稅抵扣的時(shí)間點(diǎn)

天使投資個(gè)人個(gè)人所得稅扣除時(shí)間應(yīng)當(dāng)在天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技企業(yè)股權(quán)時(shí)扣除。扣除期限為初創(chuàng)科技企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成。

簡(jiǎn)單粗暴地說(shuō)，合伙風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)個(gè)人合伙人個(gè)人所得稅抵扣是指合伙風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)個(gè)人合伙人個(gè)人所得稅抵扣“分錢(qián)時(shí)抵稅”天使投資個(gè)人所得稅抵扣是指天使投資個(gè)人所得稅抵扣“出售股權(quán)時(shí)抵稅”。

4.條件要求

注：同時(shí)滿(mǎn)足上述三方條件。

5.個(gè)稅抵扣政策辦理流程

采用“備案+報(bào)告+登記”天使投資個(gè)人個(gè)人所得稅的辦理流程主要包括：

（1）投資時(shí)，無(wú)需辦理任何備案或報(bào)告手續(xù)；

（2）符合優(yōu)惠條件時(shí)，即投資初創(chuàng)科技企業(yè)24個(gè)月后次月15日內(nèi)，天使投資個(gè)人和初創(chuàng)科技企業(yè)共同向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理投資扣除備案，填寫(xiě)扣除備案表；

（3）持有期間，無(wú)需提交相關(guān)情況；

（4）投資扣除，即轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技企業(yè)時(shí)，天使投資個(gè)人提交投資扣除，填寫(xiě)《投資扣除表》。投資扣除時(shí)，被投資企業(yè)上市的，需要在限制性股票清算時(shí)扣除。

（5）企業(yè)清算時(shí)，天使投資個(gè)人向初創(chuàng)科技企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記，在《投資扣除表》中注明注銷(xiāo)清算，然后在36個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他合格初創(chuàng)科技企業(yè)股權(quán)時(shí)扣除未扣除的投資金額。